Классификация финансовых вложений

Субъект коммерческой деятельности постоянно пытается максимизировать уровень своей рентабельности, используя разнообразные инвестиционные инструменты и рычаги. Одними из таких эффективных инструментов дополнительного заработка являются финансовые вложения.

Финансовые инвестиции: их сущность, виды

Деятельность, сопровождающаяся инвестированием денег в активы других предприятий, и одновременно осуществляемая с целью получения дополнительного дохода, называется в бухгалтерском учете финансовыми вложениями. ФВ — это отдельная номенклатура учета, которая должна быть правильно зафиксирована в документации, в   том числе и отчетной.

Для лучшего понимания сущности именно ФВ, необходимо понимать, что подразумевается непосредственно под финансовыми активами, ведь от их типа и зависит название вида вложений.

Финансовыми вложениями считаются следующие виды имущества:

1. Инвестирование в ценные бумаги: акции обществ, государственные облигации и т.п.;
2. Кредиты и ссуды, которые выданы другим учреждениям;
3. Вложения в уставные фонды других компаний;
4. Депозитные счета, вклады в кредитных и других финансовых учреждениях;
5. Дебиторская задолженность, которая возникает за счет получения уступки на право требования долга;
6. Другие типы ФВ.

Вот такая базовая классификация финансовых вложений существует на финансовом рынке.  Каждый вид имеет свои особенности и именно поэтому разные предприятия отдают предпочтения разным видам таких манипуляций.

Но говоря о классификации финансовых инвестиций такого характера, следует отметить, что существует разная их классификация, в зависимости от критерия.

Финансовые вложения отражаются в балансе

Виды финансовых вложений в зависимости от цели их приобретения:

1. Для увеличения прибыли предприятия за счет приобретаемых имущественных прав. Здесь главным основанием является следующее: прибыль будет формироваться за счет наличия такого актива в собственности организации;
2. Для целей перепродажи актива. Доход учреждение будет получать не за счет владения, а за счет дальнейшей перепродажи.

ФВ  в зависимости от срока покупки:

• Краткосрочные, срок которых не превышает 1 год;
• Долгосрочные, срок использования которых превышает 1 год.

Изучив вопрос, что такое понятие и классификация финансовых вложений, необходимо и отметить тот факт, что не все точно могут определить принадлежит актив к такой статье учета или нет, и относят к ней другие виды имущества. Это абсолютно неправильно.

Не относиться к таким видам активов:

• Драгоценные металлы, приобретаемые не для обычной деятельности;
• Объекты искусства, ценные ювелирные украшения, архитектурные произведения и т.д., не участвующие в основном производстве или другой операционной деятельности;
• Имущество, которое имеет материальную форму, и предоставлено другому субъекту во временное пользование и распоряжение за арендную плату;
• Недвижимое имущество, которое сдается в аренду, и с которого предприятие имеет прибыль;
• Любые виды акций собственной миссии, которые были изъяты из оборота за счет выкупа у собственников для осуществления дальнейшей перепродажи и получения прибыли.

Каждое предприятие самостоятельно принимает решение о том, какой вид вложений оно хочет осуществить, оценивая при этом все будущие риски и возможную прибыль.

Бухгалтерский учет ФВ

Рассматривая понятие и виды финансовых вложений, нельзя не рассмотреть особенности учета таких активов на предприятии.

Финансовые вложения – это активы юридического лица, и они отражаются на счете 58, имеющего название «Финансовые вложения». Соответственно данный счет активный. Он имеет несколько подсчетов, где отображаются конкретные активы.

Весь бухгалтерский и налоговый учет ведется на основании действующего ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Необходимо также учесть, что в бухгалтерском и налоговом учете активы такого характера были приняты, необходимо учесть некоторые особенности:

1. Правильно оформленное приобретение с предоставлением подтверждающих фактов об осуществлении вложений;
2. Возможность получения от вложенных средств экономической прибыли, что может выражаться в качестве полученных процентов, дивидендов, прироста первоначальной стоимости и т.д.
3. Получение всех финансовых рисков, которые сопровождают вложения, в частности риски по неуплате долга заемщиком, риски по изменению уровня цен и т.д.

В учете в процессе формирования корреспонденции счетов следует обязательно учитывать тот факт, что ФВ учитываются по первоначальной стоимости. Такая первичная стоимость объекта формируется исключительно на основании стоимости покупки такого имущества и не может быть впоследствии пересчитана. Главное уметь правильно определить эту первоначальную стоимость имущества.

Обычный алгоритм проводки следующий: по дебету проводки ставиться счет 58 (конкретно указывается субсчет) и по кредиту указывается тот счет, который используется для отражения операции по осуществлению перечисления денежных средств или передачи другого имущества.

Также говоря об учете ФВ, следует отметить, что такие виды активов обязательно должны отражаться в балансе предприятия. В балансе есть специальная строка 1170 «Финансовые вложения», где и стоит отражать все имеющиеся на балансе активы. Но это касается тех инвестиций, которые вложены на срок более 1 года, то есть долгосрочных. Если же такого рода вложения осуществлены на срок менее 1 года, то тогда они являются краткосрочными и должны найти свое отражение в балансе по строчке 1240. Такая строчка имеет название «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)».

В результате, каждое предприятие должно соблюсти процедуру оформления и приобретения финансовых вложений, чтобы в дальнейшем их корректно отразить на счетах учета. Но, не смотря на имеющиеся сложности и риски, которые всегда есть у инвестора, такого рода вложения помогают двигаться дальше и развивать бизнес.