Строка 290 декларации по налогу на прибыль – правила заполнения

По строке 290 декларации по налогу на прибыль указывается величина авансов за месяц, которые подлежат уплате в следующем периоде. Эту графу обязаны заполнять не все налогоплательщики, а только некоторые. Кто именно должен рассчитывать показатель и в каком порядке – подробнее далее.

Читайте: Как рассчитать авансы по налогу на прибыль

Особенности уплаты авансов по прибыли

Налоговое законодательство, а именно, стат. 286 НК, предусматривает начисление и оплату налогоплательщиками авансовых платежей по прибыли. Точные сроки и правила для перечисления таких обязательств регулируются в стат. 287 НК.

Итоговая величина налога начисляется по результатам года (календарного). А за каждый промежуточный период (1 квартал, полугодие и 9 мес.) вычисляется сумма авансов на следующий квартал. Расчеты ведутся последовательно в течение года. Окончательная величина налога к уплате компанией в бюджет или к уменьшению высчитывается по завершении года с учетом уже перечисленных авансов.

Как правило, все юрлица начисляют авансовые суммы каждый месяц. При этом такие расчеты ведутся согласно предыдущей декларации. Результаты отражаются по стр. 290 за текущий период и показывают, сколько авансов компания ежемесячно должна платить в следующем квартале.

Строку 290 обязаны заполнять только те налогоплательщики, которые платят авансы каждый месяц с последующей доплатой средств по итогам соответствующего квартала. Не требуется формировать данную строчку:

  • Организациям, перечисляющим в бюджет авансы ежеквартально – согласно п. 3 стат. 286 НК к таким субъектам относятся:
    • Предприятия, чей показатель ежеквартальной выручки не превышает 15000000 руб. При этом учитываются только 4 последних квартала.
    • Автономные учреждения, а также бюджетные, кроме организаций культурной сферы (библиотеки, музеи, театры, концертные учреждения).
  • Ведущие хоздеятельность в РФ через постпредство зарубежные компании.
  • НКО, у которых отсутствуют реализационные доходы.
  • Участники товариществ (инвестиционных и простых), договоров ДУ (доверительное управление) и соглашений о разделе продукции.
  • Перешедшие в добровольно-заявительном порядке на ежемесячную уплату авансов из реальной прибыли юрлица.

Если ваша компания не относится к перечню субъектов по списку выше, заполнять стр. 290 придется. О том, как правильно это сделать – рассказано далее.

Читайте: Как заполняется строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2018 году

Порядок заполнения в декларации по налогу на прибыль строки 290

Действующий в 2019 году бланк декларации утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г. Здесь же содержится подробный порядок внесения информации в документ, включая строки 210-290 налога на прибыль. Дополнительно правила расчета показателя по строчке 290 регламентируется в п. 2 стат. 286 НК. Алгоритм приведен для каждого из промежуточных периодов:

  • Для 1 кв. – показатель считается равным значению авансов, которые были определены налогоплательщиком для 4 кв. прошлого года.
  • Для 1 полуг. (2 кв.) – показатель определяется как начисленный аванс для 1 кв. текущего года.
  • Для 9 мес. (3 кв.) – показатель определяется как разница между суммами авансов за 1 полугодие и 1 кв. текущего года.
  • Для года (4 кв.) – показатель определяется как разница между суммами авансов за 9 мес. и 1 полугодие текущего года.

При расчете значения для строки 290 нужно учитывать данные, указанные в строчках 180 деклараций за текущий период и прошлый. Существуют специальные формулы, которые помогают вычислить нужное значение быстро и без ошибок. Мы приводим их ниже.

Читайте: Что такое внереализационные доходы и расходы

Как сделать расчет строки 290 налога на прибыль – формулы

Алгоритм вычисления авансов различается в зависимости от периода их уплаты. Приводим формулы, которые пригодятся при заполнении декларации за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год:

  • Гр. 290 отчетности за 1 кв. = гр. 180 декларации за 1 кв.
  • Гр. 290 отчетности за 1 полуг. = гр. 180 за 1 полуг. – гр. 180 за 1 кв.
  • Гр. 290 отчетности за 9 мес. = гр. 180 за 9 мес. – гр. 180 за 1 полуг.

При формировании декларации за год (календарный) в строчке 290 вносится прочерк. В 1 кв. текущего года авансы платятся также как в 4 кв. года прошлого. Аналогичным образом определяются показатели для граф 300 и 310. В них делается разбивка по уровням бюджета – федеральный (по ставке в 3 %) и региональный (по ставке в 17 %). Формулы следующие:

  • Гр. 300 = гр. 190 за текущий период – гр. 190 за прошлый период.
  • Гр. 310 = гр. 200 за текущий период – гр. 200 за прошлый период.

Не требуется указывать суммы авансов, если в результате вычислений у налогоплательщика получилось отрицательное значение или «0». Далее при фактическом перечислении авансовых обязательств общая величина делится на 3, чтобы распределить платежи равными долями по месяцам. Когда равнозначно разделить число не получается, остаток суммируется с платежом последнего месяца.

Помните, что уплачивать авансы и итоговую сумму обязательств по прибыли компании должны в те же сроки, что установлены НК РФ для подачи отчетности. Так, по итогам 2019 года декларацию нужно успеть предоставить до 28-го марта 2020 г. За промежуточные периоды отчет сдается до 28-го числа следующего месяца. Документ нужно отправить в ИФНС по адресу нахождения юрлица и каждого из его обособленных подразделений при их наличии.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: