Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

11 ноября 2019

Контрольные соотношения декларации по НДС

Контрольные соотношения декларации по НДС

Перед отправкой декларации по НДС бухгалтеру нужно проверить форму на предмет правильности составления. Для этого налоговики разработали и утвердили специальные КС (контрольные соотношения). В связи с принятием нового бланка, начиная с 1 квартала 2019 г., ФНС актуализировала старые КС. Разберемся, как «работают» контрольные соотношения в декларации по НДС.

Читайте: Декларация по НДС за 3 квартал 2019 года https://raszp.ru/nalogi/nds/deklaraciya-po-nds-za-3-kvartal-2019.html#more-54752

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Для чего нужно проверять декларацию по НДС

Тщательную проверку отчета нужно делать перед его отправкой, чтобы исключить ошибки, математические нестыковки и опечатки. Это поможет отправителю подать декларацию вовремя, правильно и без последующих корректировок.

Перед тем, как использовать КС, следует сверить данные с учетными регистрами. Прежде всего, это оборотки, анализы счетов, прочие документы. Информация, которая содержится в регистрах, является основой для заполнения декларации. К примеру, это следующие счета учета:

  • 90, 91 – берутся сведения по реализации в части основных и прочих видов деятельности компании в разрезе рабочих ставок по НДС.
  • 60, 76, 62 – учитываются данные по суммам полученных и перечисленных предоплат, а также налога (к начислению и вычету) по ним.
  • 19 – берутся сведения по вычетам, которые образовались в ходе приобретения продукции, работ, услуг «со стороны».
  • 68 – учитываются итоговые сведения по НДС. Именно эти данные формируют сводный показатель налога к возмещению из бюджета или уплате.

Из-за чего потребовалось обновлять контрольные соотношения декларации по НДС

Как известно, с 2019 г. изменилась основная ставка налога – с 18 на 20 %. В связи с этим потребовалось обновление бланка декларации. Начиная с 1 квартала 2019 г., утвержден отчет по Приказу ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.14 г. (с изменениями от 28.12.18 г. под № СА-7-3/853).

Основные КС утверждены ФНС в Письме № ГД-4-3/4550@ от 23.03.15 г. Обновленные соотношения для измененного бланка содержатся в отдельном Письме № СД-4-3/4921@ от 19.03.19 г. Теперь показатели вычисляются по 54 формулам (вместо представленных ранее 44). С помощью их легко проверить данные как внутри разделов 1-7 (и между ними), так и с увязкой с разделами 8-12. Некоторые пункты прежнего письма обновлены, а другие добавлены.

Вся информация представлена ведомством в табличном виде. Здесь же напротив каждого из КС отражены нормативная ссылка на законодательство, формулировка установленного нарушения и предписанные действия (для устранения нарушения) проверяющего лица.

Читайте: Декларация по НДС при УСН https://raszp.ru/spravochn/deklaraciya-po-nds-pri-usn.html#more-46592

Контрольные соотношения декларации по НДС 2019

Утверждение новых КС не связано с их полным обновлением. Ведомство отредактировало прежние пункты (1.23, 1.4, 1.8, 1.35, 1.7, 1.25-1.27, 1.39) и добавило некоторые другие (1.45-1.54). Пример нового КС – далее.

Как сделать проверку декларации по НДС через контрольные соотношения

Если вы заполняете декларацию в специальной программе, проверка делается автоматически с помощью встроенного инструмента. Но при этом разработанная ФНС таблица позволяет уточнить данные «в ручном» режиме. К примеру, с помощью КС проверяются следующие показатели (по разделам):

  • Величина налога по разд. 9 превышает отраженную по разд. 2-6. По действующему контрольному соотношению 1.27 декларации по НДС это свидетельствует о занижении компанией налога к уплате в бюджет.
  • Сумма вычетов в разд. 8 меньше, чем заявлено в разд. 3-6 (п. 1.28).
  • В разд. 8 показатели по стр. 180 должен совпадать с итоговым показателем по стр. 190 на последнем листе этого раздела (п. 1.32).
  • В разд. 9 данные по стр. 200 должны совпадать с итоговым значением по стр. 260, по стр. 210 = стр. 270 (п. 1.37, 1.38).
  • Если показатель по гр. 050 в разд. 1 больше «0», то показатель по гр. 190 в разд. 8 за минусом суммы гр. 260, 270 в разд. 9 должен быть также больше «0». Таким образом делается увязка между величиной заявленных к возмещению вычетов и начисленным НДС.
  • Код в гр. 010 разд. 1 или код в гр. 050 разд. 2 должен соответствовать значениям по ОК 033-2013 (по Приказу Росстандарта № 159-ст от 14.06.13 г.). Это контрольное соотношение 1.54 в декларации по НДС.

С помощью КС налоговики могут уточнить данные в декларации компании, а также сделать перекрестную проверку между отчетами вашими и ваших партнеров. Зачастую так проверяются сведения, которые указаны в вашей книге покупок и, соответственно, разд. 8, и сведения, которые поставщик отразил в своей книге продаж, а значит, и разд. 9. В случае расхождений потребуется или представить уточненку (при выявлении ошибок), или дать пояснения с обоснованием причины нестыковок.

Читайте: Что такое уточненная декларация по НДС

Пояснения по контрольным соотношениям в декларации по НДС

Если налоговики обнаружили нарушение КС в поданной декларации, компании отправляется требование о предоставлении пояснений. Дать уточнения требуется в 5-дневный срок. Или нужно внести исправления и отправить уточняющий отчет (п. 3 стат. 88 НК).

Пояснения направляются в ИФНС в электронном формате. Дополнительно требуется отправить в налоговую инспекцию квитанцию о том, что требование принято. Это нужно сделать в 6-дневный срок с момента поступления требования (п. 5.1 стат. 23 НК). Если проигнорировать данное требование, налоговики вправе заблокировать банковский счет.

Порядок уточнения расхождения зависит от вида выявленных расхождений несоблюдения КС. В требовании налоговой инспекции указывается номер (пункт) соотношения. Этот же № следует привести при подаче пояснений. Отдельно отразите причину нарушения соотношения. К примеру, погрешность при округлении.

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля