Как заполнить отчет об изменениях капитала

Субъекты бизнеса, работающие на территории страны, обязаны ежегодно представлять в фискальные структуры бухгалтерскую отчетность, раскрывающую финансовое состояние фирмы или ИП, результаты деятельности в отчетном периоде. Отчет об изменениях капитала (ОИК) – обязательное приложение к балансу, показывающее, как менялся капитал организации за истекшие 12-ть месяцев, какие факторы стали причиной его роста или сокращения. Данные формы дают возможность оценить эффективность работы хозяйствующего субъекта, построить долгосрочные и краткосрочные планы развития.

Отчет об изменении капитала: кто должен сдавать

Состав бухотчетности, которая обязательно представляется в фискальные органы по итогам отработанного года, приводится в ст. 14 402-ФЗ. В нормативно-правовом акте оговаривается, что она включает три элемента:

• баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• приложения, поясняющие информацию из предыдущих форм.

Одно из таких приложений – ОИК. Его не сдают организации и ИП, которые имеют законное право формировать упрощенную отчетность. К числу таковых относятся:

• малые компании, не попадающие под требование об обязательном аудите;
• некоммерческие фирмы, отвечающие критериям 344-ФЗ;
• организации-участники проекта «Сколково» согласно 244-ФЗ.

В 402-ФЗ оговаривается, что заполнение отчета об изменениях капитала (формы 3) и других приложений к бухотчетности обязательно для следующих экономических субъектов вне зависимости от масштаба их деятельности:

• микрофинансовых структур;
• жилищных кооперативов;
• адвокатов;
• нотариусов;
• государственных организаций и т.д.

Бизнес-субъекты, для которых ОИК обязателен, составляют его на базе данных синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

Отчет об изменениях капитала: кто сдает, куда, когда

Годовая отчетность, в состав которой входит ОИК, сдается не позднее 3-х месяцев с момента наступления отчетной даты – 31.12 прошлого года. В 402-ФЗ указано, что налогоплательщики вправе направить ее в любую удобную дату с 01.03 по 31.03.

Если крайний срок представления отчетности выпал на выходной или праздник, его сдвигают «вперед», на следующую буднюю дату. Например, в 2018 году фирмы и ИП обязаны представить ОИК не позднее 2 апреля.

Готовый отчет об изменениях капитала (форма-3) направляется в два государственных органа:

1. налоговую инспекцию, где компания или ИП состоит на учете;
2. территориальное подразделение Росстата по месту нахождения юридического лица.

Способ передачи информации налоговикам определяется среднесписочной численностью персонала хозяйствующего субъекта. Если в нем трудоустроено не более 100 человек, допустим бумажный или электронный вариант, если более – исключительно электронный.

Сдача заполненного бланка отчета об изменениях капитала на бумажном носителе возможна:

• при личном визите директора в ИФНС;
• при визите доверенного лица;
• почтовым отправлением.

Электронное представление информации предполагает выбор одного из трех способов:

• на флешке;
• через ТКС;
• через личный кабинет на сайте налоговой.

Электронный данные заверяются усиленной ЭЦП, которая оформляется на уполномоченное лицо организации.

Как заполнить отчет об изменениях капитала

Существуют следующие правила корректного составления ОИК:

• В форму включаются сведения за истекший календарный год. Дополнительно переносится информация за два предыдущих года.
• Если у бухгалтера отсутствуют данные для указания конкретной строке, в ней ставится прочерк.
• Чтобы заполнить ОИК без ошибок, необходимо использовать информацию, отраженную по следующим счетам бухгалтерского учета: с 80 по 84.
• Если в отчетном периоде делались корректировки, обусловленные обнаружением неточностей или сменой учетной политики, их показывают в разделе II.

Бухгалтеру для подготовки формы необходимо скачать бланк Word отчета об изменениях капитала и самостоятельно проставить коды строк. ориентируясь на Приложение 4 приказа 66н. Это обязательное требование для ОИК, направляемого в Росстат или ИФНС.

Обратная ситуация – когда отчет готовится для внутреннего использования в организации, например, для представления руководству по итогам истекшего квартала. Бухгалтер самостоятельно решает, нужны ли коды строк или можно обойтись без них.

Чтобы подготовить форму правильно, нелишним будет взять за основу пример заполнения отчета об изменениях капитала, который без труда отыщется на сайтах информационно-правовых систем. Он станет вашим ориентиром, на базе которого вы грамотно распределите собственные данные.

Готовая форма нужна не только налоговикам, но и топ-менеджменту фирмы-составителя. Цифры, приведенные в ОИК, позволяют проанализировать эффективность работы коммерческой структуры в истекшем периоде, построить долгосрочные или краткосрочные планы.

Содержание отчета об изменениях капитала

Структура ОИК утверждена приказом Минфина №66н, принятым в 2010 году. Он состоит из четырех частей:

• Титульника, где указан код формы по ОКУД (0710003), наименование компании-составителя, ее ИНН, юридический адрес, вид экономической деятельности, ОПФ, выбранные единицы измерения (тысячи или миллионы руб.).
• Раздела I – демонстрирует изменения капитала фирмы.
• Раздела II – показывает бухгалтерские корректировки.
• Раздела III – отражает сумму чистых активов.

Отчет об изменениях капитала представляет собой унифицированную форму, куда бухгалтер вправе вносить отдельные коррективы путем введения дополнительных строк. Например, локальные акты компании предусматривают, что чистая прибыль юрлица может направляться на стимулирующие выплаты персоналу, приобретение путевок в санатории. Составителю ОИК нужно самостоятельно добавить соответствующие строчки, чтобы данные документа соответствовали действительности.

Как заполнить первый раздел формы?

Раздел I представляет собой табличную форму, где указаны разные виды капитала. Задача составителя отчета – указать, на сколько изменилось значение по одной из причин, перечисленных ниже.

Заполнение отчета об изменениях капитала 2017-2018 предполагает разделение капитала на следующие типы:

• Уставной (УК) – это сумма денежных средств, внесенных собственниками организации при ее открытии или позднее. Порядок его изменения продиктован действующим законодательством и Уставом компании. Происходящие модификации отражаются по счету 80.
• Добавочный – это прирост стоимости капитала, обусловленный переоценкой основных средств фирмы, изменением цены акций, курсовыми колебаниями. Он показывается по 83-му счету бухгалтерского учета.
• Резервный – создается в соответствии с действующими НПА и внутренними актами компании для покрытия непредвиденных финансовых потерь в будущем. Его источник – прибыль, из которой делаются отчисления установленного размера. Сумма собирается на 82-м счете.

Дополнительно заполнение отчета об изменениях капитала предполагает указание еще двух параметров:

• Нераспределенная прибыль (убытки). Это чистая прибыль фирмы, из которой вычли налоги, суммы, выплаченные участникам Общества в виде дивидендов и направленные на увеличение УК. Полученное число складывается с приростом добавочного капитала в результате удорожания ОС и НМА. Итоговая цифра собирается на 84-м счете.
• Акции, выкупленные у участников Общества, – значение показателя показывается по кредиту 81-го счета.

В первую часть раздела I переносятся сведения из ОИК за прошлый год. Во второй части показывается информация за отчетный период.

Отчет об изменении капитала: образец заполнения разделов II, III

Второй раздел формы посвящен корректировке неточностей, связанных с допущенными ошибками или сменой учетной политики фирмы.

Корректировка показывается на:

• 31.12 позапрошлого года;
• отчетный год (она разбивается на изменения капитала за счет чистой прибыли и иных факторов);
• 31.12 истекшего года – т.е. на отчетную дату.

Бухгалтеру нужно отразить в ОИК размер собственного капитала до и после внесения изменений. Отдельно показывается размер корректировки для каждого из двух факторов:

• смены учетной политики;
• обнаружения ошибок.

Порядок заполнения отчета об изменениях капитала 2017-2018 предполагает, что второй раздел должен содержать сведения, не противоречащие законодательству. Если фирма сменила учетную политику, это должно быть вызвано одним из трех факторов:

• изменением требований закона;
• сменой условий работы компании;
• выработкой новой модели бухучета, повышающей достоверность отчетности.

Исправление ошибок регулируется нормами ПБУ 22/2010, где говорится, что корректировки предполагают совершение проводок в отчетном периоде или пересчет показателей за истекшие годы.

Третий раздел предполагает указание стоимостного выражения чистых активов компании. Отчет об изменениях капитала содержит информацию о показателе на отчетную дату и 31.12 двух предыдущих лет.

При расчете стоимости активов бухгалтеру надлежит ориентироваться на приказ Минфина 84н. Суть предложенного порядка заключается в том, что за источник информации принимается бухгалтерский баланс. Из него берутся:

• все статьи активов;
• статьи пассива, показывающие кредиторскую задолженность.

Бухгалтеру необходимо найти сумму строчек баланса (например, сложив стоимостное выражение запасов, ОС, дебиторки, денежных средств), а затем вычесть из полученного результата размер краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности. Итог показывается в разделе III ОИК.

Анализ отчета об изменениях капитала используется налоговиками, чтобы понять причины произошедших изменений в балансе и форме-2, представленных компанией-налогоплательщиком. Сопоставление отчетности помогает оценить ее достоверность и корректность.