Декларация по прибыли: строка 210

При заполнении по налогу на прибыль строки 210 листа 02 декларации у бухгалтеров нередко возникают вопросы. И не зря. Если показатель определить неверно, организация может недоплатить в бюджет налог либо переплатить. Второй вариант развития событий нежелателен, а первый приводит к начислению пеней и взысканию штрафов. Разберемся, как правильно заполняется строка 210 в декларации по налогу на прибыль за полугодие, 9 месяцев и год.

Читайте: Декларация по налогу на прибыль за 2019 год

Порядок заполнения по налогу на прибыль строки 210

Действующая форма отчета в 2019 году утверждена в Приказе ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г. Если посмотреть на бланк отчетности, видно, что по стр. 210 указывается общая величина начисленных за период (отчетный или налоговый) авансов. Детализация показателя по федеральному бюджету и региональному выполняется по стр. 220 и 230.

Согласно порядку заполнения декларации по налогу на прибыль строки 210-230 отражают сумму начисленных компанией авансов. Проще говоря, это такие авансы, которые налогоплательщик начислил к уплате за период всего и должен был перечислить. Сводная величина обязательств по ставке в 20 % приводится по стр. 210. Разбивка по бюджетам – по стр. 220 (федеральный по ставке в 3 %) и 230 (региональный по ставке в 17 %). Далее показатели из 220, 230 строк участвуют в расчете итоговой величины налога к уплате за период или к уменьшению (по следующим строчкам):

• Налог в федеральный бюджет к доплате (270) = 190 – 220 – 250.
• Налог в региональный бюджет к доплате (271) = 200 – 230 – 260 – 267.
• Налог в федеральный бюджет к уменьшению (280) = 220 + 250 -190.
• Налог в региональный бюджет к уменьшению (281) = 230 + 260 + 267 – 200.

Читайте: О заполнении декларации по прибыли обособленного подразделения

При заполнении декларации порядок расчета налога на прибыль в строке 210 зависит от варианта уплаты организацией авансовых сумм. Как известно, всего существует 3 таких способа:

• Поквартальный.
• Ежемесячный с доплатой по результатам квартала.
• Ежемесячный из прибыли фактической.

Рассмотрим каждый из этих вариантов подробнее. Для вашего удобства правила внесения данных по строчке 210 листа 02 мы отразили в табличке:

Декларация по налогу на прибыль за полугодие – строка 210

Если компания перечисляет в бюджет платежи по прибыли ежеквартально, при полугодовом формировании отчета по налогу на прибыль 210 строка равна значению гр. 180 декларации за 1 квартал этого же года. В случае ежемесячной уплаты с доплатой по итогам квартала нужно прибавить к гр. 180 показатель из гр. 290. При этом данные берутся за 1 кв. этого же года.

Если же авансовые обязательства уплачиваются из реально полученной прибыли, по стр. 210 за полугодие отражаются данные из гр. 180 за январь-май. Прошлый год в расчетах не участвует.

Читайте: О сроках сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года

Декларация по налогу на прибыль за год – строка 210

При формировании отчета за год (календарный) налогоплательщики, уплачивающие авансы ежеквартально, в стр. 210 укажут показатель из строчки 180 за 9 мес. Данные берутся из декларации за этот же год.

Если же вы платите авансы каждый месяц с поквартальной доплатой, к сумме начислений за прошлый период нужно прибавить еще авансовые обязательства на следующий месяц. При заполнении декларации за год в стр. 210 вносится сумма строчек 180, 290 за 9 мес. года текущего.

Когда авансовые обязательства перечисляются из реальной прибыли и каждый месяц, при составлении годовой декларации по строчке 210 вносится показатель из 180 графы отчета за январь-ноябрь. Разумеется, речь идет о текущем годе.

Обратите внимание! Помните, что при заполнении в декларации по налогу на прибыль строк 210-290 всегда нужно отражать суммы не уплаченные, а начисленные. При этом обязательства могут образоваться к уплате или к уменьшению.