Способы начисления амортизации основных средств: линейный способ

Приобретение основных средств – это всегда серьезные финансовые вложения для предприятия. Для их компенсации используются различные методы амортизации. Это позволяет постепенно погашать затраты по приобретению. Линейный способ начисления амортизации основных средств считается одним из наиболее простых и понятных методов, с механизмом его использования и будем разбираться в статье.

Способы начисления амортизации основных средств

Законодательство разрешает предприятиям использовать различные методы амортизации. Особенности расчета отражаются в учетной политике организации. Существуют следующие способы начисления амортизации основных средств:

• линейный;
• нелинейный;
• метод уменьшаемого остатка;
• в соответствии со сроком эксплуатации или количеством изготовленного товара.

Наличие сразу нескольких методов позволяет компаниям выбрать для себя наиболее подходящий метод расчета и последующего начисления. Организации обязательно должны брать во внимание сферу деятельности, специфические особенности работы. Тогда и используемые методы начисления амортизации основных средств позволят снизить свою финансовую нагрузку при покупке ОС и равномерно распределить ее на определенный период.

При выборе способа нужно учитывать и будущие поступления денег. Размер прибыли может быть одинаковым, убывающим, нарастающим. Но оценить перспективы удается не всегда. Если же руководители сумели спрогнозировать размеры будущих доходов, то правильно подобранные методы амортизации основных средств помогут им равномерно распределить налоговую нагрузку.

Если же не ясно, что ждет предприятие в ближайшем будущем, то лучше использовать линейный способ расчета. Статья 259.1 НК РФ позволяет организациям применять этот метод без выполнения каких-либо дополнительных условий.

Линейный способ – что собой представляет?

Одним из наиболее простых способов начисления амортизации основных средств считают линейный метод. Он подразумевает, что полная стоимость принимаемого на баланс имущества будет списываться равномерно на протяжении всего срока использования. Особенности использования этого метода отражены в пункте 4 статьи 259 НК РФ.

Чтобы произвести расчеты по амортизации, бухгалтеру необходимы следующие вводные параметры:

• Первичная стоимость. К цене приобретения прибавляются затраты на строительство, если таковые были. Если на предприятии проводили переоценку ОС, то вместо первичной стоимости используют восстановительную.
• Срок эксплуатации. Для его определения можно воспользоваться специальным классификационным перечнем. Там все ОС распределены на группы, нужно лишь найти, к какой из них относится приобретенное имущество. Если же ОС нельзя отнести ни к одной амортизационной группе, то предприятие самостоятельно рассчитывает срок эксплуатации, взяв за основу планируемый физический износ, примерное время применения и условия эксплуатации имущества.

Зная эти два параметра, можно рассчитать норму амортизации и будущие начисления.

Формулы для расчетов амортизации линейным методом

Норма амортизации – относительный показатель, определяющий, какую часть стоимости имущества нужно списывать ежегодно. Выражается в процентах. Формула для расчета выглядит так:

K = 1/n х 100%

Где:

• K – норма амортизации на год,
• n – количество лет использования.

Предприятия чаще всего используют не годовую, а месячную норму. В таком случае полученное значение нужно разделить еще на 12.

Но для начисления амортизации нужен абсолютный, а не относительный показатель, то есть конкретное число, которое и будет определять размер ежемесячных отчислений по амортизации. В этом случае нужно использовать следующую формулу:

А = С х К х 1/12

Где С – первоначальная стоимость ОС.

Пример расчета

Чтобы порядок вычисления был более понятным, рассмотрим конкретную ситуацию.

Компанией «Василек» 5 апреля 2016 года был приобретен станок для обработки дерева. Его первоначальная стоимость равна 216 000 рублей. Именно по такой цене станок и был поставлен на баланс предприятия без каких-либо дополнительных трат. Как же определить размер будущих отчислений по амортизации?

Для начала нужно обратиться к справочнику по классификации ОС. Согласно ему станок входит в 4-ю амортизационную группу. Отсюда следует, что срок его эксплуатации равен 6 годам. Все данные для расчета есть, теперь определим размер ежемесячных амортизационных отчислений:

А = 216 000 х (1/6*100%) х 1/12 = 3 000 рублей

Это означает, что в течение 6 лет каждый месяц 3 000 рублей будут относиться на расходы организации в качестве амортизационных отчислений.

Правила начисления амортизации

Использование линейного метода предполагает выполнение ряда правил. Организация должна руководствоваться следующими особенностями:

• ежемесячное начисление амортизации должно производиться 1-го числа;
• первый раз амортизация начисляется только в следующем месяце после принятия ОС на баланс;
• если время эксплуатации закончилось или ОС больше не числится на балансе предприятия, то начисления амортизации прекращаются со следующего месяца;
• если принято решение о консервации ОС более чем на 3 месяца или ему требуется долгосрочный ремонт (больше 12 месяцев), то на протяжении этого времени начисления по амортизации делать не нужно;
• даже при наличии убытков отчисления необходимо производить;
• учет начислений нужно делать в том налоговом периоде, в котором они и были произведены.

Нововведения 2017 года, связанные с амортизацией ОС

С начала года относительно амортизации имущества появилось несколько нововведений:

• если ОС используются в неблагоприятных условиях или они задействованы в более длительных сменах, то повышающий коэффициент к ним применять запрещено (не касается имущества, непрерывно используемого в соответствии со своими свойствами);
• организация не может использовать сразу несколько повышающих коэффициентов;
• предприятия, использующие нелинейный метод амортизации, могут перейти на линейный метод.