Налоговый учет основных средств в 2017 году

Налоговый учет ОС регулируется законодательством, главой 25 Налогового Кодекса РФ. О том, как именно происходит налоговый учет основных средств в 2017 году, вы можете узнать из следующей статьи.

Какие средства являются основными для целей налогового учета

ОС для целей налогового учета, являются средства, соответствующие следующим требованиям:

• Объект применяется для управления компанией, для изготовления и реализации товаров;
• Организация владеет объектом на праве собственности;
• Объект применяется для получения прибыли;
• Его СПИ составляет больше, чем двенадцать месяцев;
• Его первоначальная стоимость составляет как минимум сто тысяч рублей.

НДС по приобретенному основному средству

Ответственным за ведение учета работникам необходимо принимать во внимание следующие моменты:

Законодательство установило, что есть два метода учета размера входящего НДС по только что купленным основным средствам:

• Принятие к вычету в базе налога по НДС;
• Включение размера НДС в цену основного средства, по которой оно принимается как к налоговому, так и к бухгалтерскому учету.

Также организация имеет право на принятие к вычету входящего НДС при соблюдении таких условий:

• Компания собирается использовать объект только для бизнеса, облагаемого НДС;
• Организация уже приняла объект к учету;
• Есть счет-фактура, по которому можно определить размер входящего НДС.

При покупке компанией объекта, который не планируется использовать в бизнесе, облагаемым НДС, НДС нужно будет включить в учетную цену ОС.

Продажа ОС в налоговом учете

Когда организация продает основные средства, у нее могут появиться налоговые последствия, как в отношении налога на прибыль, так и в отношении НДС.

В отношении НДС организации обязаны осознавать, что входящий НДС, прежде принятый к вычету, по продаваемому основному средству восстанавливать нет необходимости, даже тогда, когда продажа осуществлена по меньшей цене, чем размер остаточной стоимости.

Однако как и в любом правиле есть исключение. Если компания не продала, а безвозмездно передала основное средство в УК другой компании, ей придется восстановить ранее принятый НДС в пропорции к его остаточной цене.

В отношении налога на прибыль реализация основных средств влечет следующие последствия:

• Организация получает доход, облагаемый налогами, в размере стоимости продажи ОС;
• В составе расходов компания отражает остаточную стоимость ОС;
• Если по итогам операции организация понесла убытки, она должна равномерно списывать их на протяжении всего оставшегося СПИ.

Как в налоговом учете отразить ликвидацию ОС

Основные средства выбывают из учета компании не только по причине реализации, но и по причине ликвидации. При ликвидации необходимо будет восстановить НДС в пропорции оставшемуся сроку полезного использования.

При всем этом, НДС по работам по ликвидации ОС организация праве принять к вычету. Однако сделать этому можно только после того, как будет получен счет-фактура на работы и оформлен акт о приеме данных работ.

Также есть и другие нюансы:

• Остаточная стоимость ОС и затраты на ликвидирование включают в затраты внереализационного характера;
• Восстановленный НДС включают в иные затраты;
• Рыночная цена материалов, полученных компанией по итогам ликвидации ОС, учитывается в качестве доходов внереализационного характера.