Как закрыть обособленное подразделение в 2018 году?

Открытие обособленного структурного подразделения в большинстве случаев обусловлено или желанием развивать свой бизнес в других регионах, или необходимостью быть ближе к ресурсам производства и другим активам. Вне зависимости от цели открытия подразделения, не всегда поставленная задача достигается. Филиал не приносит желаемой прибыли, а затраты на содержание штата сотрудников и поддержание функционирования превышают те доходы, которые получает офис. Поэтому возникает потребность закрыть обособленную от ООО единицу. И далее о том, как закрыть обособленное подразделение в 2018 году.

Процедура закрытия обособленного структурного подразделения

Логично, что перед тем как закрыть любое структурное подразделение, его необходимо открыть. Относительно процедуры открытия обособленного структурного подразделения, то наиболее актуальная информация на 2018 год представлена здесь.

Для того, чтобы закрыть филиал или представительство общества с ограниченной ответственностью, необходимо также соблюсти процедурные моменты. Если не правильно осуществить ликвидацию такой единицы, то тогда могут быть претензии со стороны фискальных органов относительно уплаты НДФЛ.

В общем виде для того, чтобы провести процедуру закрытия, необходимо выполнить следующие требования:

• Провести внеочередное собрание акционеров или Совет директоров, на котором принять решение о закрытии филиала;
• Сдать в налоговую службу всю отчетность, закрыв ее предварительно на дату ликвидации структурной единицы. Данный этап актуален только для тех подразделений, которые ведут самостоятельный учет и сдают в налоговую службу обособленную отчетность;
• Снять саму структурную единицу со всех внебюджетных фондов;
• Внести средства в счет уплаты необходимых налогов;
• Уволить весь штат сотрудников в связи с ликвидацией структурного подразделения.

Как понятно из представленного списка, прежде всего, необходимо созвать собрание акционеров и проголосовать за закрытие обособленного подразделения. По итогу такого заседания должно быть вынесено решение о закрытии обособленного подразделения (образец такого решения можно скачать здесь). На основании такого документа обязательно составляется и подписывается приказ, который и будет служить основанием для снятия с учета структурного подразделения.

Обратите внимание: приказ должен быть отправлен в налоговую инспекцию не позже, чем через три дня с момента подписания. Помимо налоговых органов копии такого приказа направляются и другим инстанциям, которые контролируют орган, выдают лицензии, проводят аккредитацию и т.д.

Документы, которые необходимо подать в ФНС для закрытия представительства или филиала:

1. Копию приказа о закрытии;
2. Заявление о закрытии филиала;
3. Финансовую отчетность на дату закрытия филиала (если филиал ведет свою обособленную отчетную документацию);
4. Другие документы.

Важные моменты при закрытии подразделения в ФНС

Рассматривая вопрос закрытия структурного подразделения ООО, необходимо уделить внимание еще и такому частному вопросу: а как закрыть обособленное подразделение в налоговой инспекции. И далее о некоторых тонкостях такой процедуры.

Для того, чтобы не было никаких проблем с налоговой инспекцией, необходимо правильно перенести остатки обособленного подразделения в общую сумму начисленных налогов ООО. Для этого рекомендовано после полной ликвидации филиала все-таки уплатить налог на доходы физических лиц тех сотрудников, которые ранее работали в данном филиале. И здесь есть два способа, как это сделать.

Способ первый. Все сотрудники обособленного предприятия переводятся на основное предприятие, а структурное подразделение закрывается. Если используется такой способ, то при закрытии филиала главному бухгалтеру необходимо совершить следующие действия:

1. На дату перевода штата сотрудников от одной структурной единицы в другую рассчитать фактически начисленную заработную плату с размером подоходного налога;
2. Составить на основании фактически начисленной заработной платы формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Главное в этом процессе – составить документы до той даты, когда официально сотрудники были уволены;
3. Удержать начисленный НДФЛ и перечислить его в ФНС. После этого провести сверку счетов. По итогу сверки все счета должны быть закрыты;
4. После провидения всех взаиморасчётов с сотрудниками и ФНС подготовить и подписать Приказ о закрытии обособленного подразделения, на основании которого и подать заявление о закрытии структурной единицы в налоговую службу подразделения.

На основании провидения данных действий налоговая инспекция по месту расположения филиала самостоятельно передаст сведения о закрытии такого субъекта в налоговую инспекцию ООО.

Такой способ имеет некое преимущество – все счета закрыты, структурное подразделение ликвидировано, задолженность по НДФЛ отсутствует.

Минус – продолжительность такого способа, ведь для закрытия всех счетов и уплаты налога необходимо время, которого не всегда достаточно.

Способ второй: суть метода заключается в том, что подразделение закрывается сразу после решения, а вот сотрудники переводятся на основное место работы в ООО уже после закрытия. Такой способ реализуется следующим образом:

1. Издаем Приказ о закрытии;
2. Осуществляем перевод сотрудников в ООО, но не осуществляем начисление заработной платы и не проводим удержание НДФЛ;
3. Подготавливаем сообщение о закрытии структурного подразделения в течение трех дней и получаем уведомление о закрытии обособленного подразделения;
4. Налоговая инспекция по месту закрытия филиала самостоятельно передает данные о задолженности по НДФЛ сотрудников обособленного подразделения в налоговую инспекцию ООО;
5. Проводим оплату подоходного налога по тем данным, которые были переданы в налоговую службу. Единственное, что помним: в декларации указываем ОКТМО не ООО, а исключительно того структурного подразделения, которое будет закрываться;
6. Отчеты по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ подаем по месту уже нахождения новой налоговой инспекции в сроки, установленные законодательно.

Этот способ более быстрый, но может повлечь за собой некие претензии в головном офисе.

Каждое ООО выбирает тот метод, который наиболее лучше подходит для сложившейся ситуации.

Образец приказа можно скачать по ссылке ниже.

Образец решения о закрытии обособленного подразделения