Заполнение 6 НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Данный отчет сдают не позднее 02.04.2018. Учитывая трудоемкость его составления и необходимость соблюдения строгих правил, бухгалтеру нужно заранее знать о нововведениях по  порядку заполнения 6 НДФЛ за 4-квартал 2017-года. Оформление производится в соответствии с общими принципами заполнения налоговой отчетности. В 2017-м правила не изменились. Отчет по-прежнему составляется по нарастающему: титульный лист, глава с общими показателями и конкретно по НДФЛ.

Правила составления

Титульный лист содержит стандартные сведения о налогоплательщике. Внимание стоит уделить следующим моментам:

• Раздел №1. Количество его бланков соответствует числу применяемых налоговых ставок. Каждая из них фиксируется в поле 010.
• 060-090 – строки для отражения совокупных показателей. Эта информация должна располагаться на первой странице документа.
• Поля 020-090 заполняются по принципу нарастания – от начала года к концу.
• 060 — отведено для отображения данных о физлицах, получающих доход. Указанное число должно соответствовать реальному. Если работник в течение отчетного периода трудоустраивался несколько раз и получал зарплату, то он указывается, как 1 лицо. На практике допустимо получение одним и тем же человеком дохода, облагаемого налогом  по разным ставкам. В отчетности он фигурирует, как один получатель.

Рекомендации по заполнению

Есть ряд правил и для второго раздела:

1. Вторая часть, в отличие от первой, заполняется не по нарастающему принципу. Пример заполнения 6-НДФЛ за 2017 год: данные за последние три месяца отражаются по порядку: октябрь, ноябрь и декабрь.
2. В полях от 100 до 140 указывается следующая информация: сумма налогооблагаемого дохода и удержаний с него плюс сведения об уплаченных налогах. При получении несколькими сотрудниками зарплаты в один и тот же день, все выплаты отражаются в указанных строках.
3. Поле 080 1-го раздела предназначено для начисленного, но не удержанного налога.

Нюансы составления 6 НДФЛ за 2017 год

Разные периоды дохода и налога

Многие организации практикуют двухэтапную выплату зарплаты: аванс в первой половине месяце и остаток во второй. В этом случае аванс не рассматривается как налогооблагаемая сумма. Такая необходимость возникает позже. Тому основание – статья 223 пункта 2 НК РФ. Она гласит, что заработная плата, независимо от даты выдачи, переходит в категорию налогооблагаемого объекта начиная с последней даты того месяца, в котором она начислена. При частичной выплате с работника нельзя удерживать налог до этой даты. В день фактической выдачи денег налог будет классифицироваться как удержанный, а уплата —  в течение следующего дня.

С нюансами порядка заполнения 6-НДФЛ за 2017-й можно ознакомиться на примере готовых бланков. Возможен обратный случай – заработная плата выплачена с задержкой.

Отражение досрочно выплаченной зарплаты

Отражение данных в отчете должно учитывать следующие моменты:

1. Зарплата выдана с задержкой в пределах одного отчетного периода. Тогда в 1-разделе указывается начисленная зарплата и удержанный налог, а в разделе 2 дата признания полученной суммы доходом и уплата налога в бюджет.
2. Заработная плата задержана и не выдана работникам. В этом случае заполняем в 6-НДФЛ за 2017-год только пункты 020 и 040 1-го раздела в соответствующем периоде.
3. Зарплата выплачена полностью в течение отчетного периода и удержаны налоги. Сумма удержанного налога указывается в поле 070 1-го раздела. Во 2-м указываются дата получения дохода, удержания налога и внесения в бюджет.
4. Проценты, начисленные за задержку заработной платы, не облагаются налогом и вычету не подлежат. Следовательно, заполнение формы 6-НДФЛ за 2017-год не отражает доходную часть отчета.

Бланк 6-НДФЛ заполняется по принципу нарастания в первом разделе и прямым отражением результатов за последние 3 месяца уходящего года во 2-м. Особого внимания заслуживают выплаты и налоги, произведенные в разных месяцах и даже кварталах. Такие случаи имеют ряд нюансов, которых следует знать каждому бухгалтеру.

Ниже вы можете скачать бланк 6 НДФЛ за 2017 год и образец его заполнения:

пример заполнения 6 ндфл за год 2017

форма 6 ндфл за 2017 год