09 января 2018
Заполнение 6 НДФЛ за 4 квартал 2017 года
Данный отчет сдают не позднее 02.04.2018. Учитывая трудоемкость его составления и необходимость соблюдения строгих правил, бухгалтеру нужно заранее знать о нововведениях по порядку заполнения 6 НДФЛ за 4-квартал 2017-года. Оформление производится в соответствии с общими принципами заполнения налоговой отчетности. В 2017-м правила не изменились. Отчет по-прежнему составляется по нарастающему: титульный лист, глава с общими показателями и конкретно по НДФЛ.
Содержание
Правила составления
Титульный лист содержит стандартные сведения о налогоплательщике. Внимание стоит уделить следующим моментам:
- Раздел №1. Количество его бланков соответствует числу применяемых налоговых ставок. Каждая из них фиксируется в поле 010.
- 060-090 – строки для отражения совокупных показателей. Эта информация должна располагаться на первой странице документа.
- Поля 020-090 заполняются по принципу нарастания – от начала года к концу.
- 060 — отведено для отображения данных о физлицах, получающих доход. Указанное число должно соответствовать реальному. Если работник в течение отчетного периода трудоустраивался несколько раз и получал зарплату, то он указывается, как 1 лицо. На практике допустимо получение одним и тем же человеком дохода, облагаемого налогом по разным ставкам. В отчетности он фигурирует, как один получатель.
Рекомендации по заполнению
Есть ряд правил и для второго раздела:
- Вторая часть, в отличие от первой, заполняется не по нарастающему принципу. Пример заполнения 6-НДФЛ за 2017 год: данные за последние три месяца отражаются по порядку: октябрь, ноябрь и декабрь.
- В полях от 100 до 140 указывается следующая информация: сумма налогооблагаемого дохода и удержаний с него плюс сведения об уплаченных налогах. При получении несколькими сотрудниками зарплаты в один и тот же день, все выплаты отражаются в указанных строках.
- Поле 080 1-го раздела предназначено для начисленного, но не удержанного налога.
Нюансы составления 6 НДФЛ за 2017 год
Разные периоды дохода и налога
Многие организации практикуют двухэтапную выплату зарплаты: аванс в первой половине месяце и остаток во второй. В этом случае аванс не рассматривается как налогооблагаемая сумма. Такая необходимость возникает позже. Тому основание – статья 223 пункта 2 НК РФ. Она гласит, что заработная плата, независимо от даты выдачи, переходит в категорию налогооблагаемого объекта начиная с последней даты того месяца, в котором она начислена. При частичной выплате с работника нельзя удерживать налог до этой даты. В день фактической выдачи денег налог будет классифицироваться как удержанный, а уплата — в течение следующего дня.
С нюансами порядка заполнения 6-НДФЛ за 2017-й можно ознакомиться на примере готовых бланков. Возможен обратный случай – заработная плата выплачена с задержкой.
Отражение досрочно выплаченной зарплаты
Отражение данных в отчете должно учитывать следующие моменты:
- Зарплата выдана с задержкой в пределах одного отчетного периода. Тогда в 1-разделе указывается начисленная зарплата и удержанный налог, а в разделе 2 дата признания полученной суммы доходом и уплата налога в бюджет.
- Заработная плата задержана и не выдана работникам. В этом случае заполняем в 6-НДФЛ за 2017-год только пункты 020 и 040 1-го раздела в соответствующем периоде.
- Зарплата выплачена полностью в течение отчетного периода и удержаны налоги. Сумма удержанного налога указывается в поле 070 1-го раздела. Во 2-м указываются дата получения дохода, удержания налога и внесения в бюджет.
- Проценты, начисленные за задержку заработной платы, не облагаются налогом и вычету не подлежат. Следовательно, заполнение формы 6-НДФЛ за 2017-год не отражает доходную часть отчета.
Бланк 6-НДФЛ заполняется по принципу нарастания в первом разделе и прямым отражением результатов за последние 3 месяца уходящего года во 2-м. Особого внимания заслуживают выплаты и налоги, произведенные в разных месяцах и даже кварталах. Такие случаи имеют ряд нюансов, которых следует знать каждому бухгалтеру.
Ниже вы можете скачать бланк 6 НДФЛ за 2017 год и образец его заполнения: