Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях – 2020

Наличие родственных уз, подчиненность по иерархической лестнице, вхождение в состав учредителей и акционеров одних и тех же ООО и АО – критерии отнесения юридических и физических лиц к взаимозависимым. Сделки между ними находятся под пристальным контролем налоговиков, преследующих цель пополнения бюджета за счет доначисления платежей. В качестве доказательной базы проверяющие структуры приводят аргументы дробления бизнеса с целью уклонения от налогообложения.

Критерии признания взаимозависимости

Для отнесения к взаимозависимым лицам необходима правовая возможность влияния на финансовые результаты хозяйственной деятельности экономического субъекта (ст.105.1 НК РФ). В целях налогообложения взаимозависимыми признаются:

1. Граждане – физические лица без предпринимательского статуса, являющиеся:

• начальником и подчиненным по служебному положению;
• близкими родственниками в соответствии с семейным законодательством.

2. Компании и физические лица с процентным соотношением от 25 % в результате:

• владения гражданином капиталом предприятия;
• участия компании в деятельности другого юрлица;
• задействования физлица или организации в совершении сделок в нескольких юридических лицах;
• назначения гражданина первым лицом одновременно в двух и более фирмах.

3. Любые лица, имеющие часть непосредственного вхождения в структуру иной компании в размере не менее 50 % полномочий при назначении:

• руководителя или совета директоров;
• единоличного коллегиального и исполнительного органа.

Участники правоотношений могут быть признаны взаимозависимыми лицами на основании решения судебной инстанции.

Налоговые последствия

Отнесение субъектов хозяйствования к взаимозависимым лицам позволяет налоговикам признать сделку контролируемой в части сравнения условий на сопоставимость при установлении отпускных цен. Отклонения в ценовой политике по сравнению с рыночными показателями расценивается контролерами как:

• занижение базы налогообложения для необоснованной минимизации платежей в бюджет;
• незаконное завышение стоимостной оценки для увеличения суммы налогового вычета.

Проверяющие структуры будут в 2020 году продолжать контролировать сделки при возникновении сомнений относительно соответствия договорных цен рыночным показателям и осуществлять корректировку с доначислением финансовых санкций в ходе проведения камеральных и выездных внеплановых проверок.

Налоговые последствия взаимозависимости негативно отражаются не только на компаниях, но и на гражданах – физлицах. Например, приобретая объект недвижимости у родственника, гражданин не вправе претендовать на имущественный налоговый вычет.