Структура дебиторской задолженности в учетной политике

Как элемент учета дебиторская задолженность требует расшифровки по форме, виду и содержанию в разрезе каждого контрагента. Подробное отражение основания возникновения, списания и создания резервных фондов, закрепленное в учетной политике, позволит избежать законодательных разночтений при проверках.

Детализация задолженности

Разветвленная структура требует подробной детализации с учетом использования бухгалтерских счетов для группирования, применения регистров и организации документооборота для своевременного отражения, периодичности проведения инвентаризации для контроля. Дебиторская задолженность подразделяется:

1. По видам контрагентов:

• с покупателями и заказчиками при предоставлении отсрочки платежа;
• с поставщиками и прочими дебиторами при перечислении аванса;
• с персоналом по выданным в подотчет средствам, отпускным, выданным займам, взносам учредителей и возмещению ущерба;
• с бюджетом и фондами страхования при наличии переплат.

2. По срокам:

• текущая (краткосрочная);
• долгосрочная.

3. По форме:

• денежная, возникшая вследствие отсрочки или просрочки платежей;
• товарная, появившаяся в результате авансирования.

Согласно положениям ПБУ 1/2008 необходимо закрепить в учетной политике в отношении «дебиторки» первичное возникновение, измерение в денежном эквиваленте и итоговое обобщение с группировкой на текущую, сомнительную и безнадежную.

Порядок списания

При выявлении в процессе проведения инвентаризации задолженности, погашение которой стоит под вопросом, в учетной политике необходимо предусмотреть создание резерва сомнительных долгов. Для списания с баланса следует:

• раскрыть условия для нереальности взыскания (невозможность установления местонахождения дебитора, истечение срока исковой давности, прекращение деятельности контрагента);
• расписать алгоритм списания (оформление акта сверки при инвентаризации расчетов, издание приказа руководителя);
• конкретизировать особенности списания (за счет резерва сомнительных догов, за счет отнесения на финансовый результат);
• предусмотреть отражение на забалансовых счетах (сроки, условия).

Учетные нюансы

Если предприятие предоставляет ссуды работникам, то в учетной политике необходимо предусмотреть основания для выдачи, перечень документации, корреспонденцию счетов и классификацию по срокам погашения. Если оно заключает договоры в сфере ВЭД, то учетная политика должна содержать порядок отражения курсовых разниц.