Кто платит НДФЛ по ставке 35%?

НДФЛ занимает ведущее место среди прямых налогов. Базой для его расчета считается совокупный доход за год с вычетом документально обоснованных расходов и вычетов. Налог обязателен для тех, кто находится и трудится не менее 183 дней в России в течение отчетного периода (года). Под уплату налога попадают все россияне и иностранцы, получающие доход на территории РФ.

Отчетность по НДФЛ формируется и сдается работодателем до 30 апреля следующего за отчетным года.  Ставки налога определены в ст. 224 НК РФ. Самый высокий предел — 35% от дохода. Рассмотрим его подробнее.

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Кто платит налог по самой высокой ставке?

Определяющим ставку фактором является не статус плательщика, а источник его дохода. Иными словами, ставка будет зависеть от того, каким путем и от кого получен доход. 35% от своего годового дохода в бюджет РФ перечисляют граждане, получившие доходы следующего характера.

• Проценты от банковских вкладов. Если доход получен в рублях и в валюте по меньшей, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ, то за налоговую базу принимается только разница, а не вся сумма.
• Выигрыши и призы. Денежные призы, полученные путем участия в розыгрышах, лотереях и подобных мероприятиях, также облагаются НДФЛ по максимальной ставке. Но, налогообложению подлежит сумма выигрыша более 4 000 руб.
• Материальная выгода в виде сэкономленных процентов с займов и кредитов. Речь о ней идет при изменении валютного курса или досрочном погашении кредитного договора.
• Доход от использования средств пайщиков.

Помимо обязанности платить налог по повышенной ставке обладатели вышеперечисленных доходов обязаны своевременно сдавать декларацию о доходах. Все отраженные в ней суммы должны иметь документальное подтверждение.

Пример расчета НДФЛ при выигрыше

Допустим, сумма выигрыша составила 16 000 руб. 4 000 – сумма, которая не облагается налогом. Следовательно:

16 000 – 4 000 = 12 000 руб. — база для расчета.

12 000 х 35% =  4 200 руб. – сумма налога к уплате.

Сумма к получению – 11 800 руб.

Обязанность по удержанию налога возложена не на получателя выигрыша, а на его инициатора. К сведению принимаются также особенности проведения акции, конкурса или розыгрыша. Так, если целью проведения мероприятия является продвижение конкретного бренда или производителя, то на выигрыш действует 13% ставка.  Например, денежный приз в конкурсе за разработку лучшего слогана или логотипа компании.

При той же призовом  фонде в 16 000 руб. победитель получит на руки 14 400 руб.:

12 000 х 13% = 1 560 руб. – 13%-ный НДФЛ за минусом необлагаемой суммы в 4 000 руб.

Другие ставки

35%  — это максимальная ставка по НДФЛ. Минимальная равна 13%. Ее платит подавляющее большинство плательщиков. По данной ставке исчисляются налоги при получении заработной платы и других видов доходов, включая сдачу в аренду имущество, недвижимость или транспортные средства.

Ставка 15% применяется для доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в том случае, если они получают доход от российской организации.

9% — старая ставка для доходов физических лиц. Но с первого декабря 2015 г. она поднялась с 9 на 13%. 9%-ная ставка нынче действует только для налоговых резидентов РФ, если они получают доход в виде дивидендов от инвестиций в российские компании, также для вкладов, сделанных до 2015 г.

Какие доходы облагаются НДФЛ?

Налог на доходы физлиц взимается со всех видов заработков. Основные их виды:

• Заработная плата;
• Чистый доход от предпринимательской деятельности;
• Продажа недвижимого имущества. Под уплату налога попадает сделка по продаже недвижимости, находившейся в собственности менее 3 лет;
• Сдача недвижимости или транспортных средств в аренду;
• Дивиденды, вознаграждения и другие материальные поступления из других стран;
• Выигрыши и призы;
• Другие виды доходов.

Избежать уплаты НДФЛ с вышеперечисленных доходов можно при соблюдении ряда условий. Например, если продавать недвижимость по истечении 3-летнего срока. Иначе сделка рассматривается, как перепродажа с целью обогащения. Нет необходимости платить НДФЛ на унаследованное и подаренное имущество. Такие гарантии дает Семейный Кодекс РФ.

Налоговые вычеты

Вычеты помогают существенно снизить налогооблагаемую часть дохода. Они полагаются всем гражданам, чьи доходы в настоящем облагаются 13%-ной ставкой. То есть, для тех, кто трудится официально. Суть в том, что если в отчетном периоде гражданин потратился на обучение, лечение, покупку или ремонт жилья, то имеет право вернуть сумму НДФЛ, которую ранее сам заплатил. Налоговым законодательством предусмотрено несколько вычетов — имущественный, социальный, стандартного характера, профессиональный или инвестиционный.