Списание налогов за 2 квартал пострадавшим отраслям с примерами

Освобождение от уплаты налогов за 2 квартал 2020 года получили налогоплательщики, относящиеся к МСП и наиболее пострадавшие от распространения коронавируса. Право на списание предусмотрено законом №172-ФЗ от 08.06.2020 года, но для его реализации показатели следует грамотно отразить в отчетности.

УСН

Поскольку декларация по УСН представляется только по итогам года, то рассчитанную сумму авансовых взносов за 2-ой квартал налогоплательщик просто не перечисляет в бюджет. На основании показателей годовой отчетности в автоматическом режиме произойдет начисление и списание платежа, приходящегося на 2 квартал. В зависимости от кодов заполненных строк налоговиками будет списан налог, либо не будет ввиду отсутствия факта начисления. Например, сумма за год составляет 50 000 руб., в том числе по строкам декларации:

• стр.020 – 20 000 руб.;
• стр.040 – 10 000 руб.;
• стр.070 – 15 000 руб.;
• стр.100 – 5 000 руб.

ИФНС после начисления спишет налог в размере 10 000 рублей (стр.040), приходящийся на уплату по результатам 2-го квартала. Если по итогам полугодия вместо строки 040 заполнена строка 050 или в обеих строках стоит прочерк, что указывает на отсутствие налоговых обязательств именно по результатам 2-го квартала, то списывать ничего не будут ввиду отсутствия объекта налогообложения.

ЕНВД

В отличие от УСН декларация по ЕНВД представляется ежеквартально. Для уменьшения налога к уплате субъект хозяйствования должен заполнить 3-ий раздел декларации, где отразить:

• стр.010 – общую сумму начисленного ЕНВД;
• стр.020 – страховые взносы за работников;
• стр.030 – страховые взносы, уплаченные ИП за себя;
• стр.050 –результирующий показатель к уплате.

Взносы за работников за апрель-июнь не начисляются, поскольку также предоставляется льгота.

ПСН

Если предприниматель получил патент на срок, включающий 2-ой квартал, то стоимость пересчитывается налоговиками путем исключения из расчета всех календарных дней, приходящихся на указанный период. Соответствующее уведомление об уменьшении составляется налоговиками и направляется ИП.

Страховые взносы

Льгота за 2 квартал наряду с налогами предоставляется по уплате страховых взносов за исключением производственного травматизма.

Начисление доходов физическим лицам отражается в РСВ с указанием кодов, предусмотренных налоговиками. Поскольку льгота предоставляется на перечисление, то наемные работники не потеряют баллы, учитываемые для социальных выплат.