07 сентября 2019
Риски доначисления НДФЛ и взносов из серых зарплатных схем
Вознаграждение физическому лицу, называемое зарплатой, приятно радует слух рядового гражданина, но одновременно неприятно действует на работодателя, поскольку фонд оплаты труда автоматически притягивает удержание НДФЛ и начисление социальных взносов. Всевозможный уход от ФОТ порождает серые зарплатные схемы, находящиеся под «прицелом» налоговиков, пополнивших казну штрафными санкциями в прошлом 2018 году на 100 млрд. рублей, имеющих грандиозные планы на текущий 2019-й.
Теневые схемы ухода от налогов
Получение зарплаты с иной формулировкой по документам (вознаграждение за работы и услуги) или без документального сопровождения («чёрный нал» в конвертах) – желание работодателя уйти от уплаты 13 % НДФЛ и свыше 30% начислений в виде взносов в страховые фонды. Разработанные теневые схемы пресекаются налоговиками контраргументами и сопоставлением данных отчётности, неучтённых начинающими бизнесменами на этапе формирования:
- Приём по трудовому договору на одну сумму с выплатой разницы «по-чёрному». Налоговики определяют «низкую» зарплату на основании отчётов 6-НДФЛ, РСВ и справок 2-НДФЛ, привлекающих:
- установлением зарплаты, исходя из МРОТ, скорректированной на режим неполного рабочего времени, вместо среднеотраслевой величины при стандартных человеко-часах – нормы при проверках;
- уравниловкой при формировании зарплаты (уборщица не может зарабатывать соизмеримо с генеральным директором);
- резким массовым ухудшением положения работников, согласившихся на добровольной основе;
- привлечением большой аудитории с выявлением «обиженных» с последующими жалобами.
- Сокрытие трудовых отношений с оформлением притворных сделок ГПХ, привлекающими внимание при открытии индивидуального предпринимательства, лишающего работодателя статуса налогового агента (п.9 ст. 226 НК РФ) и необходимости осуществлять зарплатные начисления и удержания:
- бывшими наёмными работниками, изменившими статус без объективных причин;
- массовым продолжением исполнения аналогичных обязанностей;
- наличием единственного контрагента – бывшего работодателя.
Меры безопасности при работе с ИП
При оформлении отношений с ИП важно не дать налоговикам повода переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой с вытекающими штрафными санкциями по следующим критериям.
| Анализируемые критерии | Договор ГПХ с ИП | Трудовой договор |
| Участники соглашения | Заказчик и исполнитель | Работодатель и наёмный работник |
| Документы при заключении | Договор на оказание разовых услуг с указанием конечных сроков исполнения | Приказ о приёме на конкретную должность с исполнением трудовой функции |
| Предмет договора | Конечный итог работы | Постоянный непрерывный рабочий процесс |
| Материальные затраты | За счёт исполнителя, если иное не указано в договоре | За счёт работодателя в любом случае |
| Установленный размер вознаграждения | Согласно сумме, прописанной в договоре, по результату сдачи-приёмки работ на основании подписанного сторонами акта | Зарплата в соответствии с положениями об оплате труда и премировании, выплата 2 раза ежемесячно с интервалом не более 15 дней |
| Внутренний трудовой распорядок | Не касается ИП, устанавливающего время работы по собственному усмотрению | Обязательность соблюдения режима труда и отдыха, чреватая увольнением при допущении нарушений |
| Социальные гарантии | Деятельность по принципу – «на свой страх и риск» | Распространяются социальные гарантии, установленные законодательством и условиями коллективного договора |
| Срок действия | Определяющий момент – граничная дата, установленная в договоре | Если сроки не регламентированы, то считается действующим бессрочно |
На соблюдении или игнорировании вышеприведённых критериев основываются судебные решения. Требования соблюдения трудового распорядка, прохождение аттестации и стажировки послужили причиной переквалификации отношений в трудовые на основании определения Верховного Суда РФ № 66-КГ17-10 от 25.10.2017 года. Направление на медосмотр «не работника» послужило причиной проигрыша по делу № 33-11835/2017 от 20.07.2017года, признанным Свердловским областным судом сокрытием трудовых отношений и маскировкой под несуществующие гражданско-правовые сделки.
Похожие статьи все статьи
