16 января 2021
Реформация баланса при общей системе налогообложения: основные детали
Реформация баланса – завершающая бухгалтерская проводка года, переносящая текущий финансовый результат на нераспределенную прибыль либо убытки прошлых лет. Перед выполнением операции следует проверить наличие документов и их отражение в учете.
Подготовительный этап
Для правильного отражения доходов и расходов в учете необходимо проверить наличие проводок и закрытие счетов, обнуляемых ежемесячно и имеющих сальдо на конец периода:
| Дт | Кт | Операция |
| 20,23,29 | 25 | Списание общепроизводственных расходов на основное, вспомогательное или обслуживающее производство (в зависимости от видов деятельности) |
| 20,23,29 | 26 | Списание общехозяйственных расходов по видам производств (при выборе методологии формирования – по полной производственной себестоимости) |
| 90.2 | 26 | Списание общехозяйственных расходов на себестоимость продаж (при выборе метода – по сокращенной себестоимости) |
| 90.2 | 20,23,29 | Списание расходов, относящихся к реализации, на себестоимость продаж |
Счета 25 и 26 не имеют сальдо в отличие от счетов 20,23,29, дебетовое сальдо по которым указывает на незавершенное производство.
Процесс реформации
Накопительные записи в течение отчетного периода закрываются на финансовый результат проводками:
| Дт | Кт | Операция |
| Закрытие продаж от основной деятельности | ||
| 90.1 | 90.9 | Отнесение выручки на финансовый результат в размере «брутто» |
| 90.9 | 90.2 | Закрытие себестоимости продаж |
| 90.9 | 90.3,90.4 | Закрытие косвенных налогов (НДС и акциза) |
| Закрытие прочих доходов и расходов | ||
| 91.1 | 91.9 | Списание внереализационных доходов на прибыль |
| 91.9 | 91.2 | Списание расходов, не связанных с реализацией, на убыток |
| Закрытие финансового результата по каждому виду деятельности на текущую прибыль или убытки | ||
| 90.9 | 99 | Отнесение положительного результата от основной деятельности на текущую прибыль |
| 99 | 90.9 | Отнесение отрицательного результата от основной деятельности на текущий убыток |
| 91.9 | 99 | Списание прибыли от прочей деятельности |
| 99 | 91.9 | Списание убытка от прочей деятельности |
| Перенос финансового результата, полученного по итогам года (реформация) | ||
| 99 | 84 | Закрытие положительного финансового результата, аккумулированного по всем видам деятельности текущего года на нераспределенную прибыль |
| 84 | 99 | Закрытие отрицательного результата на непокрытый убыток аналогично |
99 счет закрывается на 84 счет один раз в году – 31 декабря. Если по результатам деятельности получена чистая прибыль, то она списывается в Кт 84 счета и, наоборот, при получении убытка в целом в Дт 84 счета, например, если прибыль от реализации продукции ниже внереализационного убытка.
Похожие статьи все статьи
11 марта 2021
Последствия отмены обязательного аудита в 2021 году 09 марта 2021
ККТ: текущие и планируемые поправки