Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом в 2020 году

С точки зрения бухгалтерии и налогообложения результаты хозяйственной деятельности субъекта предпринимательства не идентичны. Разный подход продиктован действующими стандартами и положениями НК РФ. Приказом Минфина РФ от 20.11.2018 года № 236н внесены изменения в ПБУ 18/02.  Его применение обязательно для всех компаний на ОСНО с начала 2020 года.

Виды расхождений

Основное расхождение заключается в правилах, установленных в отношении признания доходов и расходов, с бухгалтерской и фискальной точки зрения. Их показатели установлены разными нормативно-правовыми актами. Это обусловило появление следующих разниц:

1. Постоянные, обусловленные отражением операций в одном учете и исключением из расчетов в другом. В частности, включаются без ограничений в расходы по бухучету:

• лимитируемые рекламные и представительские расходы;
• сверхлимитные суточные при служебных поездках;
• премиальные выплаты и вознаграждения, не предусмотренные локальными документами;
• расходы на благоустройство офисов и прочие, не связанные прямо с получением экономической выгоды.

2. Временные, связанные с отражением одних и тех же операций в разные периоды. Они возникают за счет:

• начисления резерва по отпускам;
• различного порядка выбытия запасов;
• выбора разных методик начисления амортизации необоротных активов.

За счет вышеописанных временных разниц возникает отложенный налог. Под ним понимают сумму, которая меняет платеж в бюджет в следующем налоговом периоде.

Виды временных разниц

Влияние временных разниц зависит от их видов и отражено в таблице:

Ключевые показатели и проводки

В налоговой отчетности указываются одни параметры прибыли, в форме №2 другие финансовые результаты. Посредством проводок необходимо «увязать» текущий налог на прибыль (по данным декларации) с условным расходом или доходом (по бухгалтерскому балансу):