Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

21 ноября 2020

Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом в 2020 году

Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом в 2020 году

С точки зрения бухгалтерии и налогообложения результаты хозяйственной деятельности субъекта предпринимательства не идентичны. Разный подход продиктован действующими стандартами и положениями НК РФ. Приказом Минфина РФ от 20.11.2018 года № 236н внесены изменения в ПБУ 18/02.  Его применение обязательно для всех компаний на ОСНО с начала 2020 года.

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Виды расхождений

Основное расхождение заключается в правилах, установленных в отношении признания доходов и расходов, с бухгалтерской и фискальной точки зрения. Их показатели установлены разными нормативно-правовыми актами. Это обусловило появление следующих разниц:

  1. Постоянные, обусловленные отражением операций в одном учете и исключением из расчетов в другом. В частности, включаются без ограничений в расходы по бухучету:
  • лимитируемые рекламные и представительские расходы;
  • сверхлимитные суточные при служебных поездках;
  • премиальные выплаты и вознаграждения, не предусмотренные локальными документами;
  • расходы на благоустройство офисов и прочие, не связанные прямо с получением экономической выгоды.
  1. Временные, связанные с отражением одних и тех же операций в разные периоды. Они возникают за счет:
  • начисления резерва по отпускам;
  • различного порядка выбытия запасов;
  • выбора разных методик начисления амортизации необоротных активов.

За счет вышеописанных временных разниц возникает отложенный налог. Под ним понимают сумму, которая меняет платеж в бюджет в следующем налоговом периоде.

Виды временных разниц

Влияние временных разниц зависит от их видов и отражено в таблице:

Формируемые параметрыВременные разницы
ВычитаемыеНалогооблагаемые
Влияние на налог на прибыль+
Показатели текущего периода·         Доходы по НУ>БУ;

·         Расходы по НУ<БУ

·         Доходы по НУ<БУ;

·         Расходы по НУ>БУ

Показатели будущих периодов·         Доходы по НУ<БУ;

·         Расходы по НУ>БУ

·         Доходы по НУ>БУ;

·         Расходы по НУ<БУ

Расчет сформированного отложенного налогового актива или обязательстваОНА = вычитаемые разницы

Х ставку налога

ОНО = налогооблагаемые  разницы Х ставку налога

Ключевые показатели и проводки

В налоговой отчетности указываются одни параметры прибыли, в форме №2 другие финансовые результаты. Посредством проводок необходимо «увязать» текущий налог на прибыль (по данным декларации) с условным расходом или доходом (по бухгалтерскому балансу):

ДтКтОперация
По налогу на прибыль
9968Начисление условного расхода
6899Начисление условного дохода
По ОНА
0968Отражение
6809Уменьшение
9909Списание
По ОНО
6877Отражение
7768Уменьшение
7799Списание

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля