Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

22 декабря 2020

Прямые расходы в услугах: риски списания

Прямые расходы в услугах: риски списания

Компания, оказывающая услуги, имеет право списать прямые и косвенные расходы на затраты текущего периода, уменьшая налогооблагаемую прибыль. Однако разницу между выполнением работ и оказанием услуг налоговые органы используют в целях доначисления платежей в бюджет, поскольку работы в отличие от услуг не позволяют списывать прямые расходы на финансовый результат полностью при наличии незавершенного производства.

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Порядок отнесения расходов

При использовании налогоплательщиком метода начисления при формировании налогооблагаемой прибыли:

  • косвенные и внереализационные расходы списываются в полном объеме по завершении периода;
  • прямые расходы включаются в расходную часть того периода, в котором произошла реализация.

Налоговое законодательство позволяет включать всю сумму расходов налогоплательщику, оказывающему услуги, в уменьшение налогооблагаемого дохода текущего периода без распределения на сальдо по незавершенному производству (абз.3 п.2 ст.318 НК РФ).

Разница между услугами и работами

Нюансы гражданского законодательства в части определения работ и услуг не были бы столь интересны налоговикам, если бы формулировка услуги не позволяла всю сумму расходов отнести в уменьшение прибыли текущего периода независимо от полученного результата в доходной части. Контролеры четко отделяют работы от услуг по следующему критерию:

  1. Работой признается деятельность, имеющая выраженный материальный результат, например:
  • проектные, конструкторские и научно-исследовательские работы;
  • деятельность, связанная с выполнением ремонта независимо от объекта.
  1. Услугой признается деятельность, не имеющая вещественного подтверждения, в частности:
  • сдача имущества в аренду;
  • перевозка грузов всеми видами транспорта;
  • организация праздников;
  • предоставление объектов интеллектуальной собственности.

Исключение – информационно-консультационные и аудиторские услуги (гл.39 ГК РФ) независимо от наличия материального результата в виде аудиторского заключения или пакета информационной литературы, выдаваемой на тематических семинарах.

Рекомендации налогоплательщикам

При наличии сомнения относительно признания «услугой» целесообразно отказаться от единовременного списания прямых расходов. Помимо избавления от штрафов налогоплательщику не придется:

  • объяснять убытки при отсутствии реализации;
  • иметь дело со сторнированием расходов при отказе заказчика от подписания акта.

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля