Правила восстановления НДС для реорганизованных компаний в 2020 году

В соответствии с положениями ФЗ-325  от 29.09.2019 г. в ст. 170 НК РФ (о восстановлении НДС) внесены поправки. Правопреемникам реорганизованных юрлиц необходимо доначислять сумму налога, заявленную предшественником к вычету. При этом нужно соблюсти ряд обязательных условий.

Основные нововведения по восстановлению НДС

До обновлений восстановлению подлежала только сумма НДС при переходе компании с ОСН на спецрежим. Поскольку правопреемник не учитывал входной НДС, то и восстановлению он не подлежал ввиду ограничения в пределах одной компании.

С января 2020 г. реорганизованные предприятия при применении спецрежима и необлагаемых операций обязаны восстановить НДС, полученный предшественником. Под это правило теперь попадают:

• ТМЦ и имущественные права на основании счетов-фактур, являющихся приложениями к передаточному акту или разделительному балансу;
• внеоборотные активы в суммах, пропорциональных остаточной стоимости без учета проведенной переоценки.

При отсутствии первичных документов правопреемнику вменяется в обязанность составление бухгалтерской справки-расчета с применением налоговых ставок, актуальных на момент получения вычета. На ее основании данные о восстановленном НДС отражаются в учете.

Период восстановления НДС

Выбор периода восстановления НДС, предусмотренного в НК РФ, зависит от даты начала эксплуатации  имущественных ценностей и примененного метода реорганизации. Все они представлены в таблице:

Налог, подлежащий восстановлению, по полученным ТМЦ и услугам, определяется на основании полной стоимости, а при частичной предоплате на основании суммы аванса. Применение общего режима освобождает правопреемника от необходимости восстановления НДС в части полученного вычета предшественником.