Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

17 ноября 2020

Правила списания убытков, вызванных ограничениями

Правила списания убытков, вызванных ограничениями

По переносу убытков прошлых лет на текущий период (2017-2021 гг.) в соответствии с п.2.1 ст.283 НК РФ действует 50%-ное ограничение. Если результатом хоздеятельности является превышение расходов над доходами несколько налоговых периодов подряд, то перенос осуществляется в хронологической последовательности. Здесь практикуется та же очередность, что и последовательность убыточных результатов.

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Запрет на перенос

Предприятие на ОСНО не вправе переносить на будущий период следующие убытки прошлых лет:

  • возникшие во время применения льготного налогового режима, например, УСН;
  • образовавшиеся при использовании 0-вой ставки по налогу на прибыль;
  • появившиеся после реализации акций и долей в уставном капитале;
  • сформировавшиеся в прошлом периоде, но обнаруженные в текущем.

Если часть затрат прошлых лет ошибочно не включена в расчет своевременно, то в нынешнем периоде она войдет во внереализационные расходы и уменьшит прибыль согласно положениям п.2 ст.265 НК РФ.

Правила переноса убытков

Основное условие переноса убытков на будущие периоды – работа предприятия с 20%-ной ставкой налога на прибыль (п.1 ст.283 НК РФ). При этом первичку, подтверждающую образование убытков, необходимо хранить не менее 5 лет. Имеет в виду до конца год, в котором учтен перенос, плюс 4 года после полного «перекрытия» текущей прибылью.

Поскольку отчетным периодом по прибыли считается квартал, то переносить убытки можно по его завершении. Однако если по итогам года предприятие уменьшит финансовый результат или сработает убыточно, то включенные в поквартальный расчет убытки придется восстанавливать.

Условный пример

По итогам 3-х последних лет компания получила следующие результаты:

  • за 2018-й – убыток 200 000 руб.;
  • за 2019-й – убыток 300 000 руб.;
  • за 2020-й – прибыль 900 000 руб.

50%-ное ограничение составит 450 000 руб. (900 000*50%). Следовательно, по итогам 2020 года можно перенести и зачесть убыток в сумме 450 000 руб. Хронологическая последовательность будет выглядеть следующим образом:

  • учет убытка 2018 года в полном размере;
  • за 2019-й частично — только 250 000 руб.

Оставшийся не перекрытый убыток в 50 000 руб. можно учесть при формировании показателей за 2021 год при условии получения прибыли.

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля