Сложности работы ООО с ИП. Как их избежать?

Юридические и физические лица, зарегистрированные в качестве субъектов предпринимательской деятельности, взаимодействуют друг с другом не только в целях расширения бизнеса, но и для минимизации налогообложения. Различные законодательные подходы к формированию объекта налогообложения, обналичиванию денежных средств, уплате и освобождению от ряда налогов находятся «под прицелом» проверяющих структур при сотрудничестве ООО и ИП в поиске сокрытия платежей в бюджет.

Трудовые договоры и услуги ИП

Вследствие систематически увеличивающегося «пресса» начислений на фонд оплаты труда ряд субъектов малого бизнеса вместо трудовых договоров с работниками начали заключать гражданско-правовые. Однако статус налоговых агентов и обязательство удерживать у источника выплаты НДФЛ и начислять взносы на пенсионное и медицинское страхование послужили поводом для сотрудничества с ИП. В соответствии с п.9 ст. 226 НК РФ предприниматели подают отчетность и уплачивают платежи в бюджет самостоятельно.

Применяя упрощенную систему, ИП экономит на «зарплатных» налогах. Термин «оптимизация» прочно вошел в жизнь, однако при оценке рисков следует опираться на экономические выгоды, а уменьшение поступлений платежей в бюджет государство к таковым не относит. Поэтому во избежание признания налоговиками сделки притворной и судебными тяжбами, договор следует аргументировать оценкой целесообразности:

1. Отсутствие постоянной потребности в работе. Например, при поставках оборудования, требующего монтажа и включающего гарантийное обслуживание, легко доказать единовременный характер услуги, оказываемой ИП.
2. Оплата простоя. Если сотрудник числится в штате предприятия, то работодатель должен выплачивать заработную плату, скорректированную на отработанное время. В случае вынужденного простоя фирма обязана заплатить до 2/3 должностного оклада с включением в расходы по оплате труда, уменьшая объект налогообложения по прибыли.
3. Отсутствие социальных гарантий. Предпринимателю не начисляются отпускные, включаемые в расходы, и больничные, финансируемые фондом соцстраха с 1-го или 4-го дня.
4. Оплата результата вместо процесса. Фирме не нужно создавать оборудованное рабочее место, тратиться на производственный инвентарь и меры по технике безопасности с включением оплаты оценок и инструктажа специальными комиссиями.

Системы налогообложения

Часто в погоне за налоговыми льготами бизнесмены создают условия, невыгодные для контрагентов. Например, статус неплательщика НДС продавца лишает покупателя налогового вычета. Получается, что налог нужно заплатить в бюджет при продаже не на реализованную торговую наценку (добавленную стоимость), а полностью с оборота.

В зависимости от вида деятельности, оборота и количества наемных работников, субъекты предпринимательства могут применять следующие системы налогообложения:

• упрощенную – 6 % от суммы выручки или 15 % от чистого дохода, уведомив фискальный орган до конца года, предшествующего переходу или вновь зарегистрированные лица (ст. 346.13 НК РФ);
• единый налог на вмененный доход – срок перехода пять рабочих дней с начала осуществления реальной деятельности (ст.346.28 НК РФ):
• патентную – переход возможен только для ИП, подавших заявление не позднее, чем за 10 дней до начала планируемого периода (ст.346.43 – 346.45 НК РФ).

Льготные режимы различны по регионам страны, поскольку размеры платежей, виды деятельности и налоговые каникулы устанавливаются местными властями. Субъект предпринимательства, пропустивший сроки перехода вне зависимости от причин, автоматически становится на общую схему.

В тандеме ООО и ИП выгодно использовать различные системы, заключая сделки с контрагентами на взаимовыгодной основе (плательщику НДС с подобным, юридическому лицу с фирмой и т.д.). Это минимизирует платежи, распределит налоговую нагрузку и ослабит внимание при проверках.

Взаимозависимые лица

Отсутствие контроля целевого назначения снятия денежных средств с расчетного счета ИП, как и самого открытия, служит «лазейкой» для обналичивания денег ООО. Фирма перечисляет платеж ИП, оформляя договор беспроцентного займа. Однако при отнесении ИП и учредителя ООО к категории взаимозависимых при определении базы налогообложения ст. 40 НК РФ предусматривает уровень рыночных цен, сложившихся в регионе по аналогичным видам. При займе ООО должно начислить условно полученные проценты по кредиту, а ИП удержать НДФЛ.

Снижение налоговых рисков при сотрудничестве ООО И ИП достигается отсутствием денежных потоков между взаимозависимыми лицами и сведением количества сделок до минимума. При поставке товара предварительно оценивается статус поставщика и покупателя, просчитываются максимальные выгоды при заключении договоров с ИП и ООО, исключая дальнейшие взаиморасчеты. При этом важно учитывать предельные показатели, устанавливаемые в регионах.