Важные изменения в налоговом законодательстве

Важные изменения в налоговое законодательство внес Закон № 335-ФЗ от 27.11.17 г. С 1-го января 2019 г. организации и ИП на сельхозрежиме будут являться плательщиками НДС. При этом некоторым категориям бизнеса на ЕСХН предлагается право на освобождение от перечисления в пользу государства НДС при соблюдении ряда определенных условий.

Источники: Информация ФНС от 12.09.2018 г., Информация ФНС от 16.10.18 г.

НДС для ЕСХН с 2019 года

В соответствии с изменениями в стат. 145, 346.1 НК с 01.01.2019 г. обязанность по начислению и уплате НДС в бюджет возникает у компаний на ЕСХН. До конца 2018 года за такими налогоплательщиками сохраняется освобождение от налога на добавленную стоимость. Нормативные нововведения подразумевают, что с 1-го января 2019 г. субъекты сельскохозяйственного бизнеса будут обязаны:

• Выставлять при реализации счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
• Заполнять по законодательным требованиям журналы учета счетов-фактур (полученных и выставленных).
• Составлять по хозоперациям книги продаж и покупок.
• Формировать и представлять в установленные сроки электронную декларацию по налогу.
• Перечислять до утвержденной даты НДС в пользу государства.

Порядок начисления, расчета и уплаты налога для сельхозкомпаний такой же, как и для других организаций. С 01.01.2019 г. общая ставка НДС составит 20 % вместо 18 %. Срок подачи декларации установлен до 25-го числа месяца за налоговым кварталом.

Вместе с тем, согласно положениям стат. 145 НК, с 2019 года предполагается освобождение для некоторых категорий фирм и ИП на ЕСХН от обязанности по уплате НДС. Такое право имеют не все сельхозники, а только некоторые при соблюдении определенных законодательством условий.

Право на освобождение от уплаты НДС

По стат. 346.1 (абз. 2, 5 п. 3) в 2018 году хозяйствующие субъекты на ЕСХН не являются плательщиками НДС. С 2019 г. эта норма утрачивает силу. Однако получить освобождение от обязанности по перечислению налога все-таки можно. Таким правом могут воспользоваться те плательщики ЕСХН, у которых соблюдаются следующие условия (п. 1 стат. 145):

• Заявления об освобождении НДС и переходе на ЕСХН подаются в одном и том же году (календарном).
• Общая величина вырученного дохода (в части ЕСХН) не превышает определенного предельного значения без учета НДС:
  • На 2018 г. – 100 млн. руб.
  • На 2019 г. – 90 млн. руб.
  • На 2020 г. – 80 млн. руб.
  • На 2021 г. – 70 млн. руб.
  • На 2022 г. – 60 млн. руб.

Если компания начинает вести свою деятельность с использованием ЕСХН в первый раз, величина вырученного за прошлый год дохода значения не имеет. То есть, получить освобождение от НДС в 2019 г. вправе фирма с любым размером дохода при переходе на ЕСХН с 01.01.2019 г.

Для оформления законного освобождения требуется подать в территориальное подразделение ИФНС письменное уведомление. Срок подачи при обращении с 2019 г. – до 21.01.19 г. (20-ое января – воскресенье). Если уведомление подано, а освобождение одобрено и предоставлено, отказаться от него в будущем не разрешается. Можно только утратить право на неуплату НДС по причине несоответствия доходному критерию или в случае продажи подакцизной продукции.