Как использовать новые лимиты по страховым взносам в 2019г.?

На что обратить внимание в связи со сменой тарифов?

Бухгалтерии следует учесть, что изменились ставки по УСН и ЕНВД и пониженные тарифы по страховым взносам для этих режимов теперь не действуют.  Расчеты взносов к уплате производятся на общих основаниях.

С 2019 г. индивидуальные предприниматели будут перечислять средства по взносам в ФНС также, как и юридические лица. Лимиты по ним установлены на законодательном уровне и конкретизированы в ст. 421 НК РФ и соответствующим Постановлением Правительства.

Что изменилось?

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов пересматривается ежегодно. Зачем она вообще нужна? Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование начисляются по общим ставкам в пределах определенного лимита доходов – базы для исчисления взносов. При получении более высокого годового дохода начисляются дополнительные взносы по особой ставке на сумму превышения.

С наступлением 2019 года будут применяться следующие предельные величины доходов:

1. Для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 1 150 000 руб.;
2. Предельная база для социальных взносов – 865 000 рублей.

То есть, если доход работника в течение 2019 года превысит, например отметку 1 150 000 руб., а работодатель применяет стандартные тарифы для расчета и уплаты взносов, то с суммы превышения начисляется еще 10% в пользу бюджета. Так гласит п. 1 ст. 426 НК РФ.

Как было раньше?

Посмотрим, какова была ситуация со взносами до 2019г.

• В 2018-м предельная база для исчисления социальных взносов составляла 815 тыс. руб., а для  пенсионных – 1 021 тыс. руб.;

• В 2017-м эти же показатели были 876 тыс. руб. и 755 тыс. руб. соответственно.

Дополнительный процент с суммы превышения лимита доходов действует уже не первый год.

Как считать взносы в 2019 г.?

Порядок расчета страховых взносов следующий. Со всех доходов до достижения лимита в 1 150 000 руб. включительно взимается 22% на пенсионное страхование. Ставка в 22% – общая, при наличии льгот применяются пониженные тарифы с учетом той же предельной величины доходов.

При получении более высоких доходов уплачивается дополнительный 10%-ный страховой пенсионный взнос с суммы превышения лимита.

Расчет социальных и медицинских страховых взносов

Речь идет о доходах до 865 000 руб. включительно. При применении общих тарифов следует начислить 2,9% от доходов на соцстрах и 5,1% на медстрах при применении общих тарифов или применить пониженную ставку при наличии прав на нее. Для иностранцев, работающих в РФ, но пребывающих в стране не на постоянной основе, следует использовать тариф 1,8%. Выплаты медицинского назначения в отношении работников рассчитываются по ставке 5,1%.

Для расчетов следует сначала суммировать все выплаты в течение отчетного периода, включая больничные, отпускные и премии. Расчет суммы взносов к уплате производится исходя из суммарного дохода. Из суммы дохода исключаются необлагаемые выплаты. К ним материальная помощь на безвозмездной основе, больничные и командировочные выплаты, компенсации, льготы и т.д. Полный перечень приведен в ст.  422 НК РФ.

Пример

Рассмотрим случай, когда оклад сотрудника составляет 55 000 руб. Расчет взносов выглядит следующим образом:

Таблица 1

Общие тарифы по страховым взносам в 2019 г.

Резюмируя вышесказанное, остановимся еще раз на ставках по страховым взносам на 2019 год.

Ряд компаний попадает под пониженные тарифы. Например, резиденты Сколково, благотворительные и некоммерческие компании на упрощенке вообще не платят социальные и медицинские взносы – только пенсионку по пониженному тарифу – 14 и 20% соответственно. Действуют льготы и для других направлений деятельности.