Что из себя представляет ходатайство о снижении налоговых штрафов

НК РФ требует неукоснительного исполнения его требований – в нем масса нюансов, строгих требований и ограничение по срокам, в течение которых компания или предприниматель должен успеть исполнить свои налоговые обязательства. В противном случае ИФНС прибегает к штрафным санкциям. Как снизить их размер на законных основаниях? Что из себя представляет ходатайство о снижении налоговых штрафов?

За что могут наказать?

Основные виды правонарушений в области налогообложения, караемые штрафами:

• Опоздание со сроком предоставления отчетов;
• Пропуск срока перечисления налогов и сборов;
• Неверный расчет налоговой базы, приведший к неправильному начислению самого налога;
• Отсутствие необходимых приложений и подтверждающих документов к бухгалтерской отчетности;
• Сокрытие важных сведений о компании. Например, о смене руководителя или расчетных счетов.

Налоговый Кодекс выделил отельную группу статей, которые предусматривают размеры штрафов по каждому виду правонарушений. Бухгалтер должен знать,  что наказание можно смягчить, ссылаясь на ст. 112 НК РФ.

Как смягчить наказание?

Обычно нарушения выявляются после проверок налоговыми органами. По их результатам составляют акты. Организациям предоставлено право выбора инстанции для подачи жалобы. Это местная налоговая или суд. Можно одновременно обратиться в обе инстанции.

Через местную ИФНС ходатайство о смягчении наказания нужно зарегистрировать в течение 10 дней с момента предъявления штрафа в соответствии со ст. 101 НК РФ.

При неудовлетворении требований субъекта налоговиками у него есть еще 3 месяца для обращения в вышестоящую инстанцию. По данному вопросу следует ссылаться на ст. 139 НК РФ. Этот момент регулируется ст. 198 АПК РФ.

Какие факторы могут смягчить наказание?

Обстоятельства для смягчения можно условно поделить на несколько групп.

1. Общие;
2. Для организаций;
3. Для граждан;
4. Для ИП.

Снижение штрафа компании могут мотивировать следующими обстоятельствами.

• Близость банкротства. Уплата высокого штрафа может разорить компанию, но эти обстоятельства нужно детально документировать.
• Форс-мажорные обстоятельства, при которых пострадали документы компании, подтверждающие ее правоту.

Физические лица и ИП могут ссылаться на одно из следующих обстоятельств.

• Заболевание или травмы необязательно производственного характера;
• Ограниченные финансовые возможности;
• Наличие госнаград;
• Иждивенцы на обеспечении штрафника;
• Инвалидность;
• Участие в устранении последствий катаклизмов или в боевых действиях.

Общие условия, при которых можно ожидать снижения штрафов, следующие.

• Непродолжительный срок опоздания;
• Незначительный ущерб государству или его полное отсутствие;
• Первое правонарушение в истории хозяйствующего субъекта;
• Компания или ИП выплачивает кредит;
• Обнаружена переплата по налогам и сборам за предыдущий отчетный период;
• Задолженность уже погашена;
• Сложные финансовые обстоятельства у компании или ИП;
• Установленный факт не подходит под описание правонарушения.

Как оформить и зарегистрировать ходатайство?

Документ составляется и направляется в ИФНС в течение 10 дней после получения акта проверки. Местные налоговые органы обязаны рассмотреть его за 10 дней. Указанный срок действителен в случае отсутствия необходимости проверять большое количество ранее сданных отчетов. При ее наличии срок рассмотрения ходатайства продлевается до 30 дней. В исключительных случаях он может составлять до 2 месяцев.

Унифицированной формы ходатайства не существует, есть только требования по его содержанию.

• Персональные данные руководителя ФНС;
• Регистрационные сведения о субъекте;
• Реквизиты акта, которым назначено наказание;
• Конкретизация результатов проверки;
• Подтверждение смягчающих обстоятельств с приложением документов;
• Просьба о снижении штрафа;
• Дата и подпись руководителя или ИП.
• Печать.

Ходатайство заверяется и подается руководителем или бухгалтером. На что можно рассчитывать? По закону решение по ходатайству принимается после изучения всех изложенных в нем фактов. Правильно подобранные могут помочь снизить штрафные санкции вдвое.

Есть определенный минимум, ниже которого штрафы не снижаются. Решение по ходатайству на приближенную к минимуму сумму считается выигрышным. У суда нет полномочий полностью аннулировать штрафы — это выглядит как уклонение от ответственности. При обращении в суд необходимо еще заплатить и госпошлину.