Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

15 января 2020

Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?

Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?

Премиальные выплаты относятся к стимулирующим мерам, предусмотренным фондом оплаты труда. Отсутствие обоснованной связи между премированием и отражением в локальной документации увеличивает налоговые риски в части исключения из состава расходов и уменьшения объекта налогообложения по прибыли.

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Премирование и производственные показатели

Разделение вознаграждения за труд на окладную и премиальную части требует отражения в локальной документации. Поощрение работников за добросовестное исполнение обязанностей предусматривает (ст.191 ТК РФ):

  • премирование;
  • выдачу ценных подарков;
  • вручение грамот и знаков отличия.

Фонд оплаты труда предельными размерами не ограничен, однако для включения начисленной премии в состав расходов, уменьшающих прибыль к налогообложению, должны соблюдаться условия:

  • выполнение производственных показателей;
  • четкий регламент в трудовом договоре или положении о премировании.

Ст.270 НК РФ трактует невыполнение условий, как выплату, не относящуюся к трудовым показателям, обязанную финансироваться за счет чистой прибыли.

Премия облагается НДФЛ

Плановые и внеплановые премии

Налогообложение премий, предусмотренных коллективным договором, и носящих разовый характер, имеют отличия:

  1. Плановые премии за производственные показатели – часть заработной платы, облагаемой НДФЛ и обязательными взносами в аналогичном порядке.
  2. Нерегулярные выплаты, не включенные во внутренние документы. Для уменьшения налоговой базы работодателю нужно внести в коллективный договор:
  • регулярные бонусы по случаю определенных праздников;
  • выплаты по достижению юбилейной даты, выхода на пенсию и т.д.

Вне зависимости от регулярности премиальных выплат они рассматриваются, как доход и включаются в налоговую базу по НДФЛ. От уплаты налога и страховых взносов премии не освобождаются, но при «благосклонности» налоговиков их можно трактовать, как стимулирующие выплаты с включением в расходную часть по прибыли. То есть, НДФЛ с них платится в полном объеме, но они включаются в сумму расходов, снижающих налог на прибыль.

Не попадает под налогообложение только должным образом оформленный подарок стоимость не выше 4 000 руб.

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля