Как отразить в бухучете результаты инвентаризации – излишки и недостачи

2019-11-28
Новости
0 0

Расхождение данных бухучета и фактического наличия активов выявляется на основании сличительной ведомости. Обнаруженные излишки всегда учитываются в составе внереализационной прибыли, а выявленная недостача отражается в зависимости от установленных нормативов убыли, наличия или отсутствия виновника и действия обстоятельств, неподвластных влиянию предприятия.

Учет излишков

Обнаруженные, не числящиеся на балансовых счетах, активы в процессе инвентаризации зачисляются по оценочной стоимости, подтвержденной документально уровнем сложившихся цен на рынке или путем проведения экспертной оценки, а отражаются единственной проводкой:

Дт 01 (10, 40, 41, 50…) Кт 91.1

Если процедура проводится в преддверии годовой отчетности, то операция отражается на дату завершения инвентаризации, но не позднее последнего дня уходящего года.

В налоговом учете аналогичное отражение с включением в состав доходов (п.20 ст.250 НК РФ) по рыночной оценке аналогов (п.6 ст.274 НК РФ). Если в излишках числится необоротный актив, то амортизационная премия по нему не учитывается ввиду отсутствия затрат на капвложения.

Отражение недостач

Недостачи ТМЦ отражаются по себестоимости, а необоротные активы – по остаточной стоимости (за минусом начисленной амортизации). Соответствующий счет закрывается в зависимости от причин возникновения. Отражение в учете представлено в таблице:

Бухгалтерский учетСодержание операцииНалоговый учет
ДтКт
9401 (10, 40, 41, 50…)Выявлено отсутствие ТМЦ, числящихся на балансеНаходит отражение после выяснения  причин возникновения
20 (23, 44…)

 

 

01 (10, 40, 41, 50…)

94

 

 

01 (10, 40, 41, 50…)

Отнесение к расходам периода в соответствии с нормами естественной убыли после проведения:

взаимозачета с пересортицей

Включается во внереализационные или материальные затраты  (п.7 ст.254 НК РФ)
91.294Списание на убытки, если в судебном порядке отказано от возмещения или действовали форс-мажорные обстоятельстваОтражается во внереализационных расходах при документальном подтверждении (пп.5,6  п.2 ст.265 НК РФ)
73

 

 

 

73

 

 

50 (51)

 

98

94

 

 

 

98

 

 

73

 

91.1

Отнесена задолженность на установленного виновника инцидента  по балансовой стоимости

Отражена положительная разница между взыскиваемой и остаточной стоимостью

Внесены денежные средства в размере оцененного убытка

Разница между внесенной суммой и остаточной стоимостью включена в доход

Включается в состав внереализационного дохода  по мере погашения виновником (п.3 ст.250 НК РФ)ф

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: