ИП на УСН в 2019 году

ИП на УСН в 2019 году: уменьшаем налог за счет страховых взносов

2019-06-10
Новости
146 0

ИП, применяющий УСН, в обязательном порядке оплачивает страховые взносы за себя и сотрудников. Если тип налогообложения (база и процент отчислений) зависит от выбора предпринимателя, то платежи в фонды определяются исключительно статусом объекта страхования. Упрощенкам предоставлено право зачесть сумму уплаченных взносов в счет погашения налоговых платежей.

Страховые взносы для ИП

В обязанность индивидуального предпринимателя на УСН вменяется уплата страховых взносов двух видов:

  1. За себя – фиксированные. Их размер не зависит от объема дохода (ст.430 НК РФ) с учетом минимального и максимального ограничений.
  2. В процентном отношении к заработной плате в случае принятия в штат наемных работников (ст.425-429 НК РФ), начисляемым на ФОТ с учетом предельных размеров.

В текущем 2019 году льготные тарифы, действовавшие для плательщиков УСН на зарплату наемного персонала, отменены, и начисляются стразовые взносы на общих основаниях. В связи с увеличением МРОТ с 01.01.2019 г. изменились «пороговые» значения показателей. Действующие виды с учетом ограничений 2019 года представлены ниже:

Виды обязательного страхованияЗаработная плата наемного персонала по тарифуПредпринимательский доход
ПФР22 % от суммы, не превышающей

1150 тыс. руб. в году плюс

10% от превышающей лимит разницы

29354 руб. + 1 % от дохода более 300 тыс. руб., но не более

234 832 руб.

ОМС5,1%6884 руб.
ФСС временная нетрудоспособность

 

2,9 % от суммы, не превышающей

865 тыс. руб. в году

 

Добровольный порядок уплаты

 

ФСС травматизмОт 0,2 % до 8,5 % в зависимости от профессионального риска

Уменьшение упрощенного налога

Декларация предоставляется ежегодно по итогам истекшего периода. На протяжении отчетного год вносятся ежеквартальные авансы. Их сумма уменьшается на уже погашенные за тот же период взносы. Объемы такого взаимозачета разнятся в зависимости от вида налоговой базы и ставки по УСН:

  1. 6 %. Этой ставкой облагаются все доходы от предпринимательской деятельности упрощенца, исчисленные «кассовым методом». Регулярные авансы разрешено уменьшать на сумму реально уплаченных (но не подлежащих уплате!) страховых взносов в соответствии со ст. 346.21 НК РФ в следующих объемах:
  • 50 % за наемных работников;
  • 100 % за себя при отсутствии наемных работников.
  1. 15 %. Под налогообложение попадают все доходы, уменьшенные на документально подтвержденные расходы. Положениями ст. 346.16 НК РФ позволено включать в расходы выплаченную заработную плату одновременно с перечисленными взносами.

Стремясь минимизировать налоговые отчисления, обратите внимание на «кассовый» метод включения в расходную часть. Привычная схема включения в расходы по факту начисления зарплаты со страховыми взносами плательщиками на общей системе, при применении УСН не действует. Показатель для расходов с отражением в учете – факт выплаты.

Реальные примеры снижения налога

Предприниматель, не привлекающий для своей деятельности наемных работников, и получивший от нее доход до 300 тыс. руб. обязан заплатить обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего года. С суммы сверх вышеуказанного лимита – до 1 июля следующего года (ст.432 НК РФ). Правом на уменьшение авансовых платежей за счет своевременно уплаченных взносов можно воспользоваться только, рассчитывая и перечисляя все бюджетные платежи нарастающим итогом с начала года. Поэтому, получая доход, ИП целесообразно рассчитывать снижение в результате оплаты страховых взносов перед принятием решения. Отсрочка во времени может стоить больших переплат.

Пример. ИП, работающий без сотрудников, и применяющий ставку 6 %, получил доход  и перевел в бюджет следующие платежи (показатели представлены нарастающим итогом):

 

ПериодДоход по «кассовому» методуЕдиный налог 6 %Погашенные страховые взносыНалог, подлежащий к доплате (начисленный налог минус взносы) 

 

Примечание

 

1 квартал

 

105 000

 

6300

 

6300

 

Размер страховых взносов за квартал: 9059,50 (29354+6884)12*3; налог уменьшиться только на 6 300. Переплата бессмысленна.
 

1 полу-годие

 

280 000

 

16800

 

16800

 

За полугодие страховые взносы – 18119 руб. (9059,50*2), а налог к оплате – 16800 руб.
 

 

9 месяцев

 

 

520 000

 

 

31200

29378,50 (9059,50*3 +

1% от суммы превышения (520000 – 300000))

1821,50

(31200 – 29378,50)

Страховые взносы выгодно платить в полном объеме нарастающим итогом с начала года с учетом превышения для минимизации налога
 

Год

 

700 000

 

42000

40238 (36238 + 0,01* 400000)1762,00

(42000 – 40238)

Подход аналогичен расчету за  9 месяцев

Оптимальным вариантом взаимоотношений с бюджетом является ежеквартальная уплата страховых взносов в пределах расчетных сумм налога. Если предприниматель в предыдущем году получил убыток, он вправе не погашать авансовые платежи. В этом случае вопрос уменьшения налога на сумму страховых взносов не актуален.

 

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: