ИП на УСН в 2019 году: уменьшаем налог за счет страховых взносов

ИП, применяющий УСН, в обязательном порядке оплачивает страховые взносы за себя и сотрудников. Если тип налогообложения (база и процент отчислений) зависит от выбора предпринимателя, то платежи в фонды определяются исключительно статусом объекта страхования. Упрощенкам предоставлено право зачесть сумму уплаченных взносов в счет погашения налоговых платежей.

Страховые взносы для ИП

В обязанность индивидуального предпринимателя на УСН вменяется уплата страховых взносов двух видов:

1. За себя – фиксированные. Их размер не зависит от объема дохода (ст.430 НК РФ) с учетом минимального и максимального ограничений.
2. В процентном отношении к заработной плате в случае принятия в штат наемных работников (ст.425-429 НК РФ), начисляемым на ФОТ с учетом предельных размеров.

В текущем 2019 году льготные тарифы, действовавшие для плательщиков УСН на зарплату наемного персонала, отменены, и начисляются стразовые взносы на общих основаниях. В связи с увеличением МРОТ с 01.01.2019 г. изменились «пороговые» значения показателей. Действующие виды с учетом ограничений 2019 года представлены ниже:

Уменьшение упрощенного налога

Декларация предоставляется ежегодно по итогам истекшего периода. На протяжении отчетного год вносятся ежеквартальные авансы. Их сумма уменьшается на уже погашенные за тот же период взносы. Объемы такого взаимозачета разнятся в зависимости от вида налоговой базы и ставки по УСН:

1. 6 %. Этой ставкой облагаются все доходы от предпринимательской деятельности упрощенца, исчисленные «кассовым методом». Регулярные авансы разрешено уменьшать на сумму реально уплаченных (но не подлежащих уплате!) страховых взносов в соответствии со ст. 346.21 НК РФ в следующих объемах:

• 50 % за наемных работников;
• 100 % за себя при отсутствии наемных работников.

2. 15 %. Под налогообложение попадают все доходы, уменьшенные на документально подтвержденные расходы. Положениями ст. 346.16 НК РФ позволено включать в расходы выплаченную заработную плату одновременно с перечисленными взносами.

Стремясь минимизировать налоговые отчисления, обратите внимание на «кассовый» метод включения в расходную часть. Привычная схема включения в расходы по факту начисления зарплаты со страховыми взносами плательщиками на общей системе, при применении УСН не действует. Показатель для расходов с отражением в учете – факт выплаты.

Реальные примеры снижения налога

Предприниматель, не привлекающий для своей деятельности наемных работников, и получивший от нее доход до 300 тыс. руб. обязан заплатить обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего года. С суммы сверх вышеуказанного лимита — до 1 июля следующего года (ст.432 НК РФ). Правом на уменьшение авансовых платежей за счет своевременно уплаченных взносов можно воспользоваться только, рассчитывая и перечисляя все бюджетные платежи нарастающим итогом с начала года. Поэтому, получая доход, ИП целесообразно рассчитывать снижение в результате оплаты страховых взносов перед принятием решения. Отсрочка во времени может стоить больших переплат.

Пример. ИП, работающий без сотрудников, и применяющий ставку 6 %, получил доход  и перевел в бюджет следующие платежи (показатели представлены нарастающим итогом):

Оптимальным вариантом взаимоотношений с бюджетом является ежеквартальная уплата страховых взносов в пределах расчетных сумм налога. Если предприниматель в предыдущем году получил убыток, он вправе не погашать авансовые платежи. В этом случае вопрос уменьшения налога на сумму страховых взносов не актуален.