Единственный учредитель простил организации долг в виде процентов. Каковы последствия?

Сумма предоставленного займа единственным учредителем компании с последующим признанием безвозмездным, не является доходом юрлица, учитываемым в составе базы по налогу на прибыль. Однако начисленные и прощенные проценты относятся к налогооблагаемому доходу.

Какие доходы не включаются в налоговую базу

При формировании базы по налогу на прибыль в нее не включаются безвозмездно полученные активы от физлица-учредителя с долей свыше 50% (абз.3 пп.11 п.1 ст.251 НК РФ).  Единственное условие для исключения из доходной части налогоплательщика:

• при получении имущественных ценностей не допускается их передача третьим лицам на протяжении года с момента получения;
• при получении денежных средств ограничения на их дальнейшую передачу не установлены.

Предоставление безвозмездной финансовой помощи единственным учредителем, к которой приравнивается заем в момент прощения, освобождается от признания во внереализационных доходах (письмо Минфина РФ от 19.10.2011 года № 03-03-06/1/678).

Что относится к начисленным и «прощенным» процентам

Поскольку проценты по займу у учредителя не фигурируют в ст.251 НК РФ, то их прощение будет иметь налоговые последствия. Данные суммы включаются в состав внереализационных доходов на дату прощения обязательств (п.18 ст.250 НК РФ). Основанием для признания доходов является:

• полученное уведомление учредителя о прощении;
• подписанное соглашение о прекращении обязательств сторонами в качестве дополнения к договору займа.

Задолженность в виде начисленных процентов, прощенных впоследствии, не может рассматриваться как безвозмездно полученные средства независимо от передающей стороны.

Отражение в учете

Если предприятие получило заем от учредителя в сумме 600 000 рублей, начислило проценты за пользование заемными средствами в размере 5 000 рублей, после чего обязательства были прощены, то в бухучете операции отразятся проводками:

Включению в доходную часть подлежат и те проценты, которые не фигурировали в составе расходов независимо от причин.