Дробление бизнеса под пристальным вниманием ИФНС

Искусственное снижение налоговой нагрузки считается незаконным дроблением бизнеса, при котором взаимозависимые лица уклоняются от платежей в бюджет. Доказательство налоговиками данного факта чревато взысканием налогов с «дружественного» предприятия или предпринимателя при отсутствии средств у проверяемого налогоплательщика.

Суть и опасность дробления

Понятие «оптимизация налогообложения» прочно вошло в жизнь налоговиков и налогоплательщиков, подразумевая возможность выбора наиболее выгодных льготных спецрежимов. Однако следует различать грань между законной оптимизацией и противозаконным дроблением бизнеса, определение которому дала ФНС в письме № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017 года.

Дробление – это искусственное распределение вырученных средств между взаимозависимыми лицами с целью ухода от налогообложения (получения необоснованной налоговой выгоды). Налоговикам при принятии решения о противозаконном переводе средств следует обратиться в арбитраж с двумя требованиями:

• признать субъектов предпринимательства взаимозависимыми лицами;
• взыскать недоимку с фирмы, на которую была переведена выручка.

В судах компаниям, признавшим зависимость, удавалось отстоять свои позиции благодаря тому, что налоговикам не удалось доказать перевод выручки или альтернативную передачу имущественных активов.

Признаки дробления

В группу риска незаконного разделения бизнеса попадают юридические и физические лица, которые:

• осуществляют одинаковые виды деятельности;
• расположены по одному фактическому адресу и имеют одни и те же IP-адреса;
• используют общее оборудование и складские помещения;
• имеют единую бухгалтерию, кадровую службу и руководство;
• нанимают одних и тех же работников для выполнения идентичных трудовых функций;
• сотрудничают с одними и теми же контрагентами.

Под пристальное внимание попадают спецрежимники, у которых оборот находится на предельном уровне для перехода на общую систему налогообложения.

Способы защиты

Для обоснования собственной позиции компаниям следует избегать «точек соприкосновения», а при возникновении придерживаться рыночных цен при передаче товара друг другу. В качестве аргументов можно привести:

• освоение новых сегментов рынка;
• осуществление различных видов деятельности;
• сотрудничество с разными контрагентами;
• снижение коммерческих рисков.

Если аргументы налогоплательщика суд посчитал неубедительными, то следует помнить о том, что взыскание налоговой задолженности не может превышать суммы, фактически полученной от зависимой фирмы.