Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

28 октября 2020

Должная осмотрительность при выборе контрагента: практический аспект

Должная осмотрительность при выборе контрагента: практический аспект

Недостаточность поступлений в бюджет расценивается налоговиками при проверках как необоснованное получение налоговой выгоды с доначислением штрафных санкций. Разбирательство в судебной инстанции возлагает на ФНС обязанность доказательства действий налогоплательщика без должной осмотрительности. Для отстаивания собственной позиции субъект предпринимательства должен представить веские контраргументы.

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Определение должной осмотрительности

Аксиома, подразумевающая должную осмотрительность в гражданских правоотношениях между хозяйствующими субъектами, превратилась в теорему благодаря многочисленным судебным разбирательствам. Определение термина высшей арбитражной инстанцией было вынесено в отношении обоснованности получения налоговой выгоды (Постановление Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 года). При рассмотрении споров суды обращали внимание на выбор контрагентов и комплексную оценку факторов:

  • коммерческую привлекательность сделки;
  • деловой имидж перспективного поставщика или покупателя;
  • платежеспособность контрагента и финансовый риск в части неисполнения обязательств;
  • наличие производственных мощностей и трудовых ресурсов для выпуска качественной продукции.

Плательщик, предъявивший доказательную базу при выборе контрагента, считается проявившим должную осмотрительность и осторожность. Он освобождается от ответственности за действия всех участников процесса и не отвечает за налоговые поступления в бюджет.

Критерии выбора контрагентов

Обоснованность налоговой выгоды невозможно доказать без проверки контрагента и его «явного выигрыша» по сравнению с конкурентами. Финансовое ведомство позволяет самостоятельно выявлять признаки неблагонадежности и принимать решения относительно совершения сделок (Письмо Минфина РФ № 03-01-10/77642 от 23.12.2016 года). Перед заключением договоров целесообразно изучить:

  1. Выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП и информацию с сайта ФНС на предмет отсутствия:
  • решения о предстоящей ликвидации или реорганизации;
  • использования адреса массовой регистрации;
  • дисквалифицированных лиц в руководящем составе.
  1. Сведения из негосударственных источников, помогающие выявить компании с рисками:
  • недобросовестных поставщиков;
  • имеющих задолженность по платежам в бюджет;
  • не представляющих отчетность более года.

В ходе судебного разбирательства важно доказать проводимую комплексную оценку данного контрагента и представить доводы, приведшие к выбору в процессе конкурсного отбора.

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля