численность персонала

Порядок определения численности персонала при совмещении ПСН и УСН – новая позиция Минфина

2018-10-16
Новости
1 0

Многие предприниматели при ведении бизнеса совмещают две системы налогообложения – упрощенку и патент. В соответствии с законодательными нормами в этом случае требуется вести учет численности сотрудников. О том, как правильно рассчитывать такой показатель, разъясняется в новом письме Минфина.

Источники: Письмо Минфина № 03-11-12/67188 от 20.09.18 г.

Как велся учет численности до разъяснений

Согласно требованиям п. 5 стат. 346.43 и подп. 15 п. 3 стат. 346.12 НК использование предпринимателями ПСН и УСН допускается при соблюдении утвержденных критериев. Показатель численности персонала для ИП на патенте не должен превышать 15 чел., на упрощенке – 100 чел. Если значение наемных сотрудников выше обозначенного лимита, предприниматель теряет право на применение спецрежима и обязан перейти на общую систему налогообложения.

Следовательно, если ИП совмещает два налоговых режима, он должен регулярно контролировать, соблюдается ли допустимое число сотрудников или нет. Поскольку налоговым периодом при УСН является год, а патент может быть оформлен на иной период, менее 12 мес., продолжительность времени, за которое определяется показатель также может отличаться от 12 мес.

В своих ранних разъяснениях специалисты Минфина неоднократно уточняли, что при совмещении предпринимателем двух режимов, то есть УСН и патента, необходимо ориентироваться на меньший показатель в 15 чел. А значит, если ИП применяет в хоздеятельности одновременно и патент, и упрощенку, численность общая персонала не должна быть больше 15 чел. И неважно, кто из сотрудников занят в видах деятельности на УСН, а кто – на ПСН. Подобная точка зрения налоговиков содержится в Письмах № 03-11-11/55357 от 28.09.15 г., № 03-11-09/41869 от 21.07.15 г., № 03-11-12/72655 от 06.12.16 г.

Как вести учет численности после разъяснений

Однако Верховный суд РФ имеет иное мнение по этому вопросу. В Определении № 306-КГ16-4814 от 01.06.16 г. указано, что лимит численности по п. 5 стат. 346.43 НК действует только в части персонала на ПСН и не распространяется в отношении специалистов, занятых в видах хоздеятельности на других налоговых режимах. Теперь и налоговое ведомство согласилось с таким подходом и поддержало раздельный учет персонала.

В своем Письме № 306-КГ16-4814 от 20.09.18 г. Минфин разъясняет, что применять ПСН совместно с иными налоговыми режимами, включая УСН, предприниматели вправе при условии соблюдения нормативных критериев. Для ведения бизнеса ИП могут нанимать сотрудников со стороны на основании заключения с ними трудовых договоров. При совмещении патента и упрощенки показатель численности определяется раздельно по персоналу, занятому в видах деятельности на ПСН и видах деятельности на УСН.

Вывод – ИП, использующие одновременно и патент, и упрощенку, могут нанимать до 115 работников. Распределение сотрудников нужно выполнять с учетом ограничений по налоговым режимам: 15 чел. – в ПСН, 100 чел. – в УСН.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: