18 декабря 2020

Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?

Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?

В действиях юридических лиц контролирующие структуры предполагают уход от налогообложения. Перемещение активов между компаниями рассматривается, как реализация со всеми вытекающими налоговыми последствиями. Минимизация платежей в бюджет зависит от вида операции, организационно-правовой формы и вида передаваемых активов в пределах установленных ограничений.

Цель передачи имущества

Работающий бизнес не стоит на месте, а расширяется, реорганизовывается, открывает дочерние компании. Передача активов на каждом этапе сопряжена с начислением налоговых обязательств, которые могут не перекрываться получением встречных налоговых прав дружественной компанией. По экономической сути необходимость уплаты налогов возникает без фактической смены собственника, поскольку выгодоприобретатели не изменяются. Безналоговая передача может потребоваться в целях:

  • повышения безопасности и снижения рисков утраты имущества;
  • внедрения инвестиционного проекта, на который не должны распространяться обязательства существующего бизнеса;
  • перераспределения финансовых потоков между компаниями-партнерами.

Развитие нового направления и рефинансирование будет оправдано, если в процессе обеим сторонам-участникам удастся добиться максимально выгодных последствий.

Выбор инструмента

Определяющие факторы для выбора вида вклада, установленные ограничители и налоговые права и обязательства передающей и принимающей стороны представлены в таблице:

Критерии сравненияВиды вкладов по ст.251 НК РФ
В уставный капитал

(пп.3 п.1)

В имущество определенных хозяйствующих субъектов (пп.3.7 п.1)Безвозмездная передача активов

(пп.11 п.1)

Организационно-правовая форма получателяЛюбая коммерческая организацияХозяйственные общества или товариществаЛюбое предприятие, имеющее уставный капитал
Ограничения по передаваемому имуществуПри передаче неденежного вклада обязательна его оценкаСделать вклад вправе только участникЗапрет на передачу имущества третьим лицам на протяжении года
Налог на прибыльНе начисляется всеми налогоплательщиками, применяющими ОСНО
Налоговое обязательство по НДСПередающая сторона обязана восстановить налог в размере полученного вычета, а по основным фондам и нематериальным активам в сумме, пропорциональной балансовой стоимости на момент передачи
Налоговый вычет по НДСПолучатель имеет право на вычетПринимающая сторона не вправе воспользоваться вычетом

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля