18 декабря 2020
Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?
В действиях юридических лиц контролирующие структуры предполагают уход от налогообложения. Перемещение активов между компаниями рассматривается, как реализация со всеми вытекающими налоговыми последствиями. Минимизация платежей в бюджет зависит от вида операции, организационно-правовой формы и вида передаваемых активов в пределах установленных ограничений.
Цель передачи имущества
Работающий бизнес не стоит на месте, а расширяется, реорганизовывается, открывает дочерние компании. Передача активов на каждом этапе сопряжена с начислением налоговых обязательств, которые могут не перекрываться получением встречных налоговых прав дружественной компанией. По экономической сути необходимость уплаты налогов возникает без фактической смены собственника, поскольку выгодоприобретатели не изменяются. Безналоговая передача может потребоваться в целях:
- повышения безопасности и снижения рисков утраты имущества;
- внедрения инвестиционного проекта, на который не должны распространяться обязательства существующего бизнеса;
- перераспределения финансовых потоков между компаниями-партнерами.
Развитие нового направления и рефинансирование будет оправдано, если в процессе обеим сторонам-участникам удастся добиться максимально выгодных последствий.
Выбор инструмента
Определяющие факторы для выбора вида вклада, установленные ограничители и налоговые права и обязательства передающей и принимающей стороны представлены в таблице:
| Критерии сравнения | Виды вкладов по ст.251 НК РФ | ||
| В уставный капитал (пп.3 п.1) | В имущество определенных хозяйствующих субъектов (пп.3.7 п.1) | Безвозмездная передача активов (пп.11 п.1) | |
| Организационно-правовая форма получателя | Любая коммерческая организация | Хозяйственные общества или товарищества | Любое предприятие, имеющее уставный капитал |
| Ограничения по передаваемому имуществу | При передаче неденежного вклада обязательна его оценка | Сделать вклад вправе только участник | Запрет на передачу имущества третьим лицам на протяжении года |
| Налог на прибыль | Не начисляется всеми налогоплательщиками, применяющими ОСНО | ||
| Налоговое обязательство по НДС | Передающая сторона обязана восстановить налог в размере полученного вычета, а по основным фондам и нематериальным активам в сумме, пропорциональной балансовой стоимости на момент передачи | ||
| Налоговый вычет по НДС | Получатель имеет право на вычет | Принимающая сторона не вправе воспользоваться вычетом | |
Похожие статьи все статьи
11 марта 2021
Последствия отмены обязательного аудита в 2021 году 09 марта 2021
ККТ: текущие и планируемые поправки