Особенности проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная проверка относится к разряду контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами в отношении представленной налогоплательщиками отчетности. Основное предназначение такого мероприятия заключается в проверке информации, указанной в отчетности, с целью подтверждения достоверности отраженных в ней данных. Рассмотрим особенности камеральной проверки и порядок ее проведения.

Камеральная налоговая проверка — это…

Срок проведения камеральной налоговой проверки

Как проводится проверка при отсутствии замечаний

Порядок действия налоговых органов при возникновении замечаний

Ошибки в отчетности — запрос пояснений по Налоговому кодексу

Итоги

Камеральная налоговая проверка — это…

Как было отмечено выше, основное предназначение камеральной проверки заключается в анализе представленной отчетности для подтверждения ее достоверности и правильности исчисления суммы налога.

После представления отчетности налоговые органы осуществляют ее регистрацию в системе АИС «Налог». Это специализированная программа, содержащая множество сведений о налогоплательщике.

Как только декларация окажется в указанной выше системе, происходит автоматическая сверка контрольных соотношений — в этом процессе сравниваются отраженные в представленной декларации данные с информацией, отправленной ранее либо отраженной в других формах отчетности.

Инспектор, в свою очередь, осуществляет следующие контрольные действия (ст. 88 НК РФ):

• проверяет своевременность представления декларации;
• проводит анализ сведений для выявления возможных нарушений;
• выявляет основания для осуществления более детальных контрольных мероприятий.

Отметим, что своевременности представления отчетности уделяется большое внимание. Так, если просрочка составляет более 10 дней, фискалы вправе арестовать счета в банке (ст. 76 НК РФ). В соответствии с кодексом такой арест снимается только на следующий день после представления декларации.

Срок проведения камеральной налоговой проверки

По правилам, установленным НК РФ, срок проведения камеральной проверки декларации составляет 3 месяца с момента ее представления. Налогоплательщик никак не может повлиять на решение о начале контрольных мероприятий. Камеральная проверка проводится в отношении каждой представляемой декларации.

Следует отметить, что камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах, а именно ст. 88 НК РФ.

Как проводится проверка при отсутствии замечаний

Итак, после регистрации представленной отчетности в специализированной программе инспектор переходит к непосредственной камеральной проверке.

Если после определенного ряда мероприятий налоговым инспектором не будет выявлено нарушений и прочих замечаний, которые могут явиться поводом для более детальной проверки, то на этом он завершает камеральную проверку. Стоит отметить, что порядок проведения камеральной налоговой проверки не предусматривает оформления каких-либо документов (акта проверки или извещения о завершении для налогоплательщика).

Порядок действия налоговых органов при возникновении замечаний

В случае обнаружения неточностей или ошибок, которые могут быть отнесены к разряду нарушений, налоговики имеют право на углубленную камеральную проверку. Причем в некоторых случаях контрольные мероприятия будут проводиться формально, например при заявлении различного рода льгот по НДС. В таком случае инспектор запросит подтверждающие документы и проведет ряд других мероприятий для подтверждения достоверности отраженных данных.

В том случае если в процессе камеральной проверки налоговых органов будут выявлены ошибки, инспектор вправе направить налогоплательщику запрос с требованием представления пояснений либо документов, а в отдельных случаях — уточненной налоговой декларации.

Ошибки в отчетности — запрос пояснений по Налоговому кодексу

НК РФ дает право фискалам при проведении камеральной проверки направлять плательщикам запросы (ст. 88). Если налогоплательщик получил такой запрос, он должен провести анализ отраженной в нем информации и принять соответствующие меры. Так, если выявленные ошибки привели к занижению суммы налога, то необходимо предоставить уточненную налоговую декларацию в срок до 5 рабочих дней.

ВАЖНО! Плательщик должен представить пояснения к уточненке. Это является его обязанностью даже в том случае, если он согласен с мнением налоговиков лишь частично.

В отношении уточненной декларации начинается новая камеральная проверка, проводится соответствующий комплекс мероприятий. Проверка предыдущей декларации при этом завершается, но вся информация и документы по завершенной камеральной проверке могут быть использованы в будущем.

В случае если плательщик не согласен с выявленными фискалами ошибками, он направляет им ответ с приложением необходимых документов. Налоговики проводят сверку представленных пояснений с информацией, находящейся в их распоряжении, и дают им соответствующую оценку.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При камеральной проверке Налоговый кодекс дает право инспектору на вызов плательщика для дачи пояснений.

***

В завершение необходимо отметить, что при достоверном ведении учета и представлении декларации без ошибок отсутствуют причины для переживаний по поводу проводимой камеральной проверки. Даже если налоговики выявят какие-либо неточности, то это не означает наличия ошибок в рассчитанной сумме налога, и тогда будет достаточно пояснений, представленных на запрос по факту камеральной проверки.