Формы и методы налогового контроля

Налоговый контроль проводится фискальными органами в целях осуществления надзора за соблюдением положений законодательства о налогах. В настоящее время существуют самые разные формы налогового контроля, различающиеся как по составу применяемых подходов, так и по набору используемых средств.

Формы и методы налогового контроля

Распространенные виды налогового контроля

Нововведения в процедурах налогового контроля, актуальные для 2016 года

Формы и методы налогового контроля

Многообразие средств, с помощью которых реализуется налоговый контроль, позволяет охватить все области существующих отношений компаний с бюджетом. В качестве наиболее часто применяемых способов надзора за исполнением законодательства служат:

1. Налоговые проверки:
   • камеральные — проводятся на территории подразделений ФНС в отношении конкретного налога, по которому получена отчетность, могут длиться не более 3 месяцев с момента ее получения;
   • выездные — происходят на территории компании и распространяются на все виды платежей в бюджет, которые должна осуществлять фирма исходя из принятого режима уплаты налогов.
2. Запросы на предоставление информации — разновидность налогового контроля, суть которой сводится к предоставлению налогоплательщиком дополнительных сведений по обращению сотрудников ФНС. Данные могут быть переданы как в устной, так и в письменной форме, однако в любом случае они вносятся в специализированный протокол.
3. Проверка корректности ведения учета и правильности составления отчетности как метод налогового контроля производится при истребовании налоговиками учетной документации, которая должна быть предъявлена налогоплательщиком в срок не позднее 10 дней со дня получения требования.
4. Инвентаризация имущества и обязательств — средство налогового контроля, реализуемое на основе приказа Минфина РФ и МНС РФ от 10.03.1999 № ГБ-3-04/39 и проводимое при проведении выездной проверки.
5. Инспектирование офисов, складов и иных помещений. Налоговый контроль при данном способе проводится на основе ст. 92 НК РФ и является дополнением к стандартным процедурам проверки. При этом требуется привлечение свидетелей и допускается применение средств видео- и фотосъемки.
6. Налоговый мониторинг — дополнительный вариант осуществления налогового контроля, применяющийся с 2015 года. Он вводится только по добровольному заявлению крупного налогоплательщика и заключается в предоставлении доступа сотрудникам ФНС к внутренним базам компании для проверки документации по сети сразу в момент совершения сделок. Задействованный при этом временной промежуток исключается в ходе налогового контроля из плана проверок, тем не менее оригиналы документов инспекция запросить вправе.

Регулируется текущий налоговый контроль и все процессы, с ним связанные, специально принятым положением, где определены периоды проверок и согласно которому налогоплательщик может получить весь комплекс необходимых консультаций еще до момента сдачи отчетности.

Методы, образующие фундамент налогового контроля предприятий:

Распространенные виды налогового контроля

Единого систематизированного понятия разновидностей налогового контроля не существует, в связи с чем используются различные подходы к их разбивке на группы. Представляем вам следующую классификацию видов налогового контроля:

Нововведения в процедурах налогового контроля, актуальные для 2016 года

Для ужесточения и повышения результативности налогового контроля с 2015 года действует ряд законодательных новшеств:

• Налогоплательщики, сдающие декларации по телекоммуникационным каналам, должны посредством этого же вида связи известить ФНС о получении уведомления о представлении документации. Если этого не сделать, будет считаться, что компания нарушила регламент налогового контроля и ее расчетный счет подвергнется блокировке. Такая информация содержится в письме ФНС России от 17.02.2014 № ЕД-4-2/2553.
• У инспекции есть право заморозить расчетные счета компании в течение периода, равного 3 годам с момента нарушения, если фирма не сдает декларации в установленные сроки.
• Произошло ужесточение налогового контроля по НДС. На данный момент, осуществляя налоговый контроль по указанному налогу, ФНС имеет право затребовать любую документацию, связанную с его начислением и уплатой, а также проводить обследование территории компании.
• В ситуации, когда уведомления об уплате имущественного налога с объектов, принадлежащих плательщику, не были ему доставлены, он обязан сам известить об этом ФНС для своевременного налогового контроля.
• К сфере интересов инспекций в области налогового контроля теперь отнесены факты регистрации и прекращения браков, оформления и аннулирования опекунства.

***

Как видно, налоговый контроль в РФ носит комплексный характер и затрагивает широкий спектр операций в области фискальной политики. Первоочередная цель реализации налогового контроля — соблюдение сроков и размеров накопления денежных средств в госбюджете. Наиболее часто применяемой и приносящей оптимальные результаты формой осуществления налогового контроля являются проверки.