Заполнение декларации по НДС в 2019 году

В 2019 году заполнение налоговой декларации по НДС осуществляется по новым правилам. Какой бланк нужно использовать? В чем заключаются корректировки? Обо всем по порядку.

Заполнение налоговой декларации по НДС в 2019 году

С 1 января 2019 года в силу вступили многочисленные поправки по налогу на добавленную стоимость. В том числе изменилась основная ставка с 18 до 20 %. Потребность в обновлении отчета возникла по той причине, что старая форма перестала соответствовать законодательным корректировкам.

Действующий в 2019 году бланк утвержден в Приказе ФНС № СА-7-3/853 от 28.12.18 г. Эта форма применяется, начиная с отчетности за 1 кв. 2019 г.

Нулевая декларация по НДС

Изменения в заполнении новой декларации НДС

Налоговики внесли нововведения в саму форму отчета, правила его составления и электронный формат подачи данных. Документ откорректировали не полностью, а частично. На 2019 год приняты следующие изменения:

• В разд. 3 отчета – по стр. 010, 030 введены новые ставки в 20 %, 20/120 %. Раздел дополнен графами 043 (для отказавшихся от тарифа в 0 % экспортеров), 044 (при участии налогоплательщика в системе tax-free), 135 (для величины вычета). Прежние ставки также сохранены. Для чего? Тариф 18 % может пригодиться налогоплательщику для подачи уточненной отчетности за прежние периоды.
• В разд. 9 – появилась гр. 036, увеличенная ставка в 20 %.
• В прил. 1 к разд. 9 – добавили гр. 116 для внесения кода товара. Этот показатель должны указывать не все организации, а только те, которые признаются экспортерами продукции, членами ЕАЭС.
• Откорректированы штрих-коды отчета.

Обратите внимание! Детальные правила заполнения декларации по НДС по строкам содержатся в Приложении 2 к основному Приказу ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.14 г. (в ред. от 28.12.18 г.). Здесь приведен порядок составления титульного листа, разделов 1-12 с приложениями.

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

Отчет предоставляется в ИФНС по адресу нахождения юрлица или месту проживания ИП. Срок подачи сведений – до 25-числа месяца за отчетным периодом. «На бумаге» подавать документ не разрешается, только в электронном виде. Отчитываться с 2019 года обязаны следующие лица:

• Предприятия и ИП, ведущие деятельность по общей системе налогообложения (ОСНО). Исключение – субъекты, получившие освобождение от обязанности по начислению и уплате налога.
• Предприятия и ИП, ведущие деятельности на сельхозналоге (ЕСХН), ставшие с 2019 г. налогоплательщиками по НДС.
• Все налоговые агенты.
• Фирмы на специальных режимах в случае выставления клиентам счет-фактур с выделенной суммой НДС.

В целом порядок заполнения налоговой декларации по НДС не сильно изменился. Документ включает в себя титульный лист, 12 разделов и приложения. В обязательном порядке формируются титульник отчета и разд. 1. Прочие листы предоставляются при необходимости. Пустые страницы подавать в налоговые органы не требуется.

Пошаговое заполнение декларации по НДС – основные листы:

• Титульник – на первой странице вносятся регистрационные сведения о налогоплательщике. Это название компании (ФИО ИП), основной код ОКВЭД, контактные данные. Обязательно приводится код налогового периода, № корректировки при подаче уточненки, коды ИФНС и учета. Если подается первичный отчет, в № корректировки проставляется «0—». Значения кодов налогового периода приведены в Приложении 1 к Порядку заполнения:
  • 21 – для 1 кв.
  • 22 – для 2 кв.
  • 23 – для 3 кв.
  • 24 – для 4 кв.
• Раздел 1 – при заполнении раздела 1 декларации по НДС указывается общая сумма налога к перечислению в бюджет или возмещению. Данные по строкам вносятся в следующем порядке:
  • 010 – код ОКТМО, в котором платится налог.
  • 020 – КБК.
  • 030 – начисления по НДС, который уплачивают спецрежимники; фирмы, освобожденные от необходимости начисления налога, или ошибочно выделившие налог в счет-фактуре (п. 5 стат. 173 НК).
  • 040 – итоговая величина налога к перечислению.
  • 050 – итоговая величина налога к возмещению.
  • 060-080 – данные в эти строки вносятся при указании на титульнике формы кода учета «227».
• Раздел 2 – порядок заполнения раздела 2 декларации НДС определяет внесение данных только для налоговых агентов. Все прочие налогоплательщики этот лист не заполняют. Страница формируется в отношении каждого из контрагентов отдельно. К примеру, сведения указываются на зарубежные компании, не состоящие на учете в РФ; на органы госвласти, местного самоуправления, предоставляющие в аренду федеральные, региональные и муниципальные объекты имущества и т.д.
• Раздел 3 – порядок заполнения раздела 3 декларации НДС предписывает отражать в этом листе информацию по облагаемым операциям. Данные указывают по применяемым тарифным ставкам (в %) по налогу и используемым вычетам. Сведения по строкам приводятся так:
  • 010-042 – вносятся данные по налогооблагаемой базе и применяемым ставкам. Здесь не указывают суммы авансов от покупателей, операции по ставке в 0 %, освобожденные от обложения налогом операции.
  • 043 – для суммы налога в части оказания операций по международным транспортно-экспедиционным услугам. Эту строку заполняют те экспедиторы и перевозчики, которые уже подали в ИФНС заявление на отказ от ставки в 0 %.
  • 044 – для розничных продавцов, которые формируют чеки с выделением суммы налога.
  • 045-046 – для операций по начислению налога при таможенном декларировании (согласно подп. 1.1 п. 1 стат. 151 НК).
  • 070 – здесь вносятся данные по поступившим от покупателей предоплатам.
  • 080 – для отражения подлежащего восстановлению НДС.
  • 090 – для НДС к восстановлению по авансам поставщикам.
  • 100 – для НДС к восстановлению по операциям с нулевой ставкой.
  • 118 – вносится общая величина начисленного налога: данные суммируются по стр. 010-080, 105-115.
  • 120 – величина входного налога по полученным счет-фактурам.
  • 125 – выделяется сумма налога по подрядным работам в ходе капитального строительства.
  • 130 – величина налога с авансов поставщикам.
  • 135 – величина налога по чекам от розничных продавцов.
  • 140 – вычеты по налогу при проведении СМР (строительно-монтажные работы) для собственных нужд налогоплательщика.
  • 150 – перечисленный на таможне налог по импортируемым товарам.
  • 160 – сумма экспортного НДС при ввозе продукции из стран, которые считаются членами ЕАЭС.
  • 170 – суммы вычетов по авансам от покупателей.
  • 190-210 – общие суммы к вычету; к уплате в пользу бюджета или к возмещению.

Обратите внимание! Заполнение декларации НДС ИП осуществляет в общем порядке. Никаких особенностей для предпринимателей не предусмотрено.