22 сентября 2018
Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2018
Согласно нормам НК РФ, ежеквартальное заполнение 6-НДФЛ – не добрая воля, а прямая обязанность фирмы-нанимателя. В расчет включается информация, с помощью которой фискальные органы проверяют правильность исчисления походного налога с физических лиц, чьими услугами пользуется фирма, полноту и своевременность его уплаты в казну. Непредставление формы влечет наложение налоговых и административных штрафов, а в отдельных случаях – «заморозку» расчетных счетов хозяйствующего субъекта.
Содержание
6-НДФЛ: инструкция по заполнению
Действующие правила предусматривают, что расчет можно сдавать двумя способами:
- электронно – этот способ могут использовать все фирмы-наниматели без исключения;
- на бумаге – этот вариант доступен только для компаний и ИП с численностью персонала не более 25-ти человек.
Если документ подается в ИФНС на бумажном носителе, он заверяется печатью и подписью уполномоченного лица. Если он направляется посредством ТКС или приносится на флешке, данные визируются усиленной ЭЦП, которая оформляется фирмой заблаговременно.
Действующий порядок заполнения 6-НДФЛ предопределяет необходимость обратить внимание на следующие нюансы:
- Данные вносятся в ячейки слева направо.
- Каждый знак проставляется в «свое» отдельное поле. Разделителем для дат служит точка, для десятичных дробей – запятая.
- Если в поле нечего указать из-за отсутствия операций определенного типа, оно прочеркивается.
- Согласно актуальным правилам заполнения 6-НДФЛ, информация для внесения в документ (о зарплате, величине налогов, дате выплат и удержаний и т.д.) берется из регистров бухгалтерского учета.
- Если одной страницы не хватает для указания всех сведений, заводится нужное число листов. Итоги подводятся в конце.
- Сумма НДФЛ указывается в целых числах, округление производится по правилам математики.
- Нумерация начинается с титульника, имеет сквозной характер по всему документу.
Чтобы не нарушить требования к составлению отчета, целесообразно изучить пример заполнения 6-НДФЛ за год 2018, который без проблем отыщется в свободном доступе в интернете.
Если фирма сдает расчет на бумаге, она использует строго одностороннюю печать, не скрепляет листы степлером. Руководитель организации должен завизировать все страницы. Недопустимо исправление содержимого при помощи корректирующих средств.
Структурные элементы отчета
Актуальные примеры заполнения 6-НДФЛ демонстрируют, что расчет включает три части, логически связанные между собой. В него входит:
- Титульник
Дает информацию о том, кем и куда подается расчет, данные за какой период в нем содержатся. В нижней части указывается ФИО лица, подтверждающего достоверность информации, в бумажной форме здесь проставляется его подпись.
- Первый раздел
Это подведение итогов отчета, где содержатся обобщенные данные, исчисленные нарастающим итогом с первого января.
- Второй раздел
Это детализация данных, отражающая конкретные суммы, даты их перечисления сотрудникам, моменты выплаты НДФЛ в бюджет.
Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 предполагает внесение корректных данных во все перечисленные разделы. Понятие нулевого отчета не предусмотрено законодательством: если фирма не совершала выплат с начала года в пользу физлиц, она не сдает форму в ИФНС, а заменяет ее письменными пояснениями.
Указание неверных данных в расчете влечет наложение штрафа в сумме 500 руб. согласно ст. 126.1 НК РФ. Фирма может избежать ответственности, если направит налоговикам «уточненку» до истечения сроков представления формы.
Как заполнить 6-НДФЛ: титульный лист
Заполнение отчета нужно начинать с поиска актуального бланка, который можно скачать на информационно-правовых сайтах. В 2018 году используется новая форма, у которой изменен штрих-код на первой странице по сравнению с предыдущим вариантом. Устаревший бланк будет автоматически отвергаться при попытке направить его в электронном виде по ТКС.
Заполнение 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 предполагает внесение актуальных данных в титульный лист. В нем указывается следующая информация:
- номер страницы по порядку – указывается «001»;
- ИНН хозяйствующего субъекта;
- КПП, соответствующий той налоговой инспекции, куда направляется отчет;
- № корректировки в трехзначном формате: при первичном представлении данных указываются три нуля, при сдаче «уточненки» – «001», «002» и далее по порядку;
- период, за который подготовлена форма 6-НДФЛ (в отчете за третий квартал указывается значение «33»);
- номер года, за который представляются сведения, в четырехзначном формате;
- код ИФНС, куда направляется форма (можно посмотреть на официальном сайте инспекции или уточнить при личном визите);
- код по способу представления информации (берется из приложений к приказу ФНС ММВ-7-11/450@, где представлены подробные разъяснения и приложен образец заполнения 6-НДФЛ);
- сокращенное название фирмы-составителя расчета согласно ее Уставу;
- ОКМО (для каждого кода составляется отдельный отчет, направляемый в ИФНС по месту нахождения головной организации или «обособки»);
- номер телефона фирмы для связи;
- количество страниц формы и приложений к ней.
Снизу находятся два поля: правое предназначено для заполнения сотрудниками налоговой, в него не следует вписывать никакой информации. В левой части бланка 6-НДФЛ выбирается, кто подтверждает достоверность фискальных сведений: руководитель фирмы (ИП) или иное уполномоченное лицо. Во втором варианте ниже прописывается его ФИО и наименование документа, подтверждающего должностные правомочия. Если хозяйствующий субъект отчитывается на бумаге, ниже проставляется подпись обозначенного лица и оттиск печати.
Особые нормы, как правильно заполнить 6-НДФЛ, действуют для компаний, находящихся на стадии закрытия (слияния, разделения). Они вносят данные в специальные поля: ИНН и КПП реорганизуемой фирмы, указывают код формы реорганизации согласно приложению к приказу ФНС.
В нижней правой части расчета инспектор, принявший документ, прописывает дату и способ его сдачи, число листов, регистрационный №, присвоенный расчету.
6-НДФЛ за 2018 год: образец заполнения первого раздела
Это часть формы, включающая обобщенные сведения, рассчитанные с 01.01. Например, в отчет за 3-й квартал 2018 года войдут данные об операциях, совершенных с января по сентябрь. В структуре раздела выделяют два блока:
1. Первый (стр. с 10-й по 50-ю)
Заполняется отдельно для каждой ставки, действующей для конкретного вида дохода. Из образцов заполнения 6-НДФЛ 2018 очевидно, что он может занимать несколько страниц. В полях указывается следующая информация:
- Размер ставки, применимой для конкретного случая (например, 13%, 30%) (стр. 10).
- Начисленные доходы, относящиеся именно к этой ставке (стр. 20). В поле выплата указывается полностью, без учета удержанного налога и вычетов. Строка 020 6-НДФЛ: что туда входит? Сюда относится зарплата, премиальные, больничные пособия, отпускные, ценные подарки и другие виды поступлений работников.
- «Зашитый» в них размер дивидендов, если таковые выплачивались (стр. 25).
- Суммарные вычеты, на которые имеет право персонал фирмы (стр. 30).
- Величина подоходного налога (стр. 40).
- Размер учтенного в нем НДФЛ с дивидендных выплат акционерам (стр. 45).
- Фиксированные платежи, перечисленные в бюджет специалистами-иностранцами при приобретении патентов (стр. 50).
Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2018 год предполагает, что значение по стр. 50 не может превышать сумму в стр. 40. Если соотношение нарушено, бухгалтер совершил ошибку в вычислениях, ИФНС не примет такой расчет.
2. Второй (стр. с 60-й по 90-ю)
Это суммарные значения для всех ставок. В полях расчета указывается:
- Количество наемных специалистов организации (стр. 60). Если одно лицо увольнялось и вновь трудоустраивалось за 12-ти-месячный период, оно считается как один работник.
- Общий объем удержанного с персонала подоходного налога за период – 6-НДФЛ строка 070. В годовом отчете это значение должно быть равно сумме НДФЛ, указанного во всех справках 2-НДФЛ, оформленных на персонал фирмы.
- Размер бюджетного обязательства, которое компания по тем или иным причинам не смогла удержать с физлиц (например, потому что преподносила подарки стоимостью более 4-х тыс. руб. лицам, не являющимся ее сотрудниками) – 6-НДФЛ строка 080.
- Размер налога, возвращенного физлицам согласно положениям ст. 231 НК РФ (стр. 90).
Если компания не возвращала налог работникам, поле 90 прочеркивается.
Как заполнить второй раздел расчета?
В разделе №2 перечисления в пользу физлиц детализируются по календарным числам и суммам. В этот раздел входят строго те операции, которые совершались за истекший трехмесячный временной отрезок.
Бланк 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 предполагает необходимость внесения следующей информации по строчкам:
- Стр. 100 – момент получения денежных средств физлицом. Порядок его определения подробно описывается в ст. 223 НК РФ.
- Стр. 110 – календарный день, когда с гражданина по факту удержали налог.
- Стр. 120 – дата, когда подоходный налог должен быть перечислен в казну. Например, для оклада и премиальных это момент их фактической выплаты наемным специалистам, для отпускных – крайний день текущего месяца.
- Стр. 130 – размер перечисления, сделанного в адрес работника или иного лица.
- Стр. 140 – сумма удержанного с гражданина подоходного налога.
Согласно образцам 6-НДФЛ, указанные комбинации строчек повторяются нужное количество раз, пока не будут отражены все выплаты в пользу физлиц, совершенные за трехмесячный временной интервал.
Подготовленный отчет заверяется «живой» или электронной подписью уполномоченного лица фирмы и направляется в ИФНС. Чтобы избежать штрафных санкций, бухгалтеру следует провести самоконтроль внесенной информации.