01 декабря 2015
Возврат НДС
Не все организации знают, а еще меньшее их число реально использует закрепленную Налоговым Кодексом РФ процедуру возврата части НДС, в случае, если сумма налоговых вычетов по декларации превысила сумму налога по совершенным в налоговом периоде операциям. Осведомленность о данной возможности поможет компании сэкономить некоторое количество средств, а умение правильно ею воспользоваться – еще и нервов при общении с налоговыми органами.
Содержание
Основания и сроки возврата НДС из бюджета
Обычно право на возврат НДС возникает у организаций при экспорте товаров, а также при реализации товаров и услуг с применением сниженной десятипроцентной ставки, если то, что приобретается компанией для своих нужд, облагается по стандартной ставке в 18%. Еще одна причина возврата излишне удержанного налога – небольшой срок существования юридического лица (либо ИП), поскольку для новичков рынка характерна ситуация, когда объем приобретаемого сырья или услуг намного ниже того, что удается реализовать.
Согласно Налоговому Кодексу, для того, чтобы вернуть излишне уплаченный налог, вам необходимо подготовить заявление и направить его либо по телекоммуникационным каналам связи, снабдив его усиленной квалифицированной электронной подписью, либо загрузить в личный кабинет налогоплательщика. После того, как налоговый орган получит заявление, начнется отсчет месячного срока, в течение которого денежные средства должны быть зачислены на ваш расчетный счет. Если по НДС или по иным федеральным налогам имеется недоимка, либо у вас есть задолженность по ранее назначенным пеням и штрафам, налоговый орган зачтет полагающеюся вам сумму в счет их погашения. Наконец, вы можете написать заявление о том, чтобы положенные вам денежные средства были учтены в качестве будущих платежей по НДС либо иным федеральным налогам. Обратите внимание, что возврат НДС – это право, о реализации которого вы должны позаботиться самостоятельно. Иными словами, в обязанности налогового органа не входит поиск оснований для возврата излишне начисленного НДС, даже если в счет этой суммы можно погасить имеющуюся у вас задолженность.
Проверка на точность
Необходимый и самый сложный этап в процедуре возврата НДС из бюджета – прохождение камеральной проверки налоговых органов. Напомним, что для проведения камеральной проверки не требуется специальное разрешение руководителя налогового органа, а также уведомление организации о факте ее начала. Изучение ваших документов (а именно в этом будет состоять проверка) произойдет в течение трех месяцев с момента представления налоговой декларации. Помните о том, что должностное лицо, осуществляющее проверку вашей отчетности, имеет право получить доступ на территорию организации. Убедитесь, что у незваного гостя имеется как служебное удостоверение, так и мотивированное постановление, утвержденное руководителем (либо его заместителем) налоговой инспекции.
Если все документы были заполнены правильно, и ошибок выявлено не было, вы не обязаны предоставлять дополнительные сведения и пояснения. В случае обнаружения несоответствий в самой декларации, либо противоречия между вашими данными и информацией, имеющейся у налогового органа, с вас затребуют объяснение, которое необходимо направить в течение пяти дней.
Приятный бонус или основание уголовной ответственности?
Не все организации добросовестно относятся к предоставлению налоговой отчетности. Для некоторых юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей право на возврат излишне удержанного налога – возможность для махинаций, позволяющих обогатиться за счет подложных документов. В связи с этим нелишне будет напомнить, что умышленные незаконные действия по возврату НДС запрещены Уголовным Кодексом, поскольку являются хищением. Вопреки устойчивому мнению, это деяние не является налоговым преступлением и в судебной практике квалифицируется как мошенничество. Если в ваших действиях будет усмотрено наличие признаков противоправного поведения, вас могут вызвать в налоговый орган для дачи пояснений. Кроме того, инспекция имеет право проинформировать правоохранительные органы и организовать внеплановую выездную проверку с участием сотрудника полиции.