Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

21 мая 2019

Условия использования систем налогообложения

Условия использования систем налогообложения

В РФ действует несколько налоговых режимов. Это общий режим (ОСНО), упрощенный (УСН), вмененный (ЕНВД) и патент (ПСН). Для сельхозпроизводителей предусмотрен ЕСХН. Только ОСН можно использовать без нормативных ограничений и юрлицам, и предпринимателям. Вести деятельность на патенте разрешено ИП, организации применять ПСН не вправе. Из этой статьи вы узнаете, как начать работать на различных системах налогообложения, и какие ограничения действуют.

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Упрощенный налоговый режим (УСН)

В добровольном порядке работать на упрощенке могут предприятия, а также предприниматели. Допускается совмещение УСН с ЕНВД, а предпринимателями и с ПСН. (п. 4 стат. 346.12 НК).

Использование этого спецрежима освобождает бизнес от обязанности начислять и платить НДС, налоги с прибыли, имущества, НДФЛ с предпринимательских доходов. Прочие фискальные платежи, включая взносы по страхованию, перечислять в бюджет необходимо. Льготные тарифы по страховым взносам в 2019 г. уже не действуют. Также сохраняется обязанность по ведению кассовых операций.

Особенности использования УСН:

КритерийХарактеристика
Условия перехода с 2019 г.
  • Для юрлиц – доходы за 9 мес. 2018 г. не должны превышать 112,5 млн. руб.
  • Для ИП – величина доходов не имеет значения.
Порядок переходаПредприниматели и организации подают уведомление по форме 26.2-1 (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.12 г.).
Запрещено применять УСН (п. 3 стат. 346.12 НК)
  • Компаниям с филиалами.
  • НПФ, МФО и страховщикам.
  • Банковским учреждениям.
  • Ломбардам и ИФ.
  • Занятым в азартном бизнесе.
  • Производителям подакцизных товаров.
  • Частнопрактикующим нотариусам.
  • Имеющим адвокатский кабинет адвокатам.
  • Фирмам-участникам соглашений по разделу продукции.
  • Уплачивающим сельхозналог с ЕСХН.
  • С численностью штата свыше 100 чел.
  • Юрлицам с долей участия иных юрлиц более 25 %.
  • Со стоимостью имущества свыше 150 млн. руб.
  • Субъектам, не подавшим в сроки уведомление о переходе
Сроки перехода
  • Действующие фирмы подают уведомление не позже 31-го декабря для того, чтобы начать вести деятельность на УСН с будущего года (календарного).
  • Вновь созданные фирмы подают уведомление в 30-дневный срок от момента официальной регистрации в ИФНС
Право применения УСН теряется при превышении:
  • Величины доходов в 150 млн. руб. в году – учитываются все доходы, включая внереализационные.
  • Стоимости (остаточной) имущества в 150 млн. руб. – норма действует для ИП и юрлиц.
  • Показателя численности в 100 чел.

Вернуться на ОСН при превышении указанных критериев требуется с начала периода (квартала) несоблюдения показателя (п. 4 стат. 346.13 НК)

Возврат на УСНВозможен через один год после утраты права на использование упрощенки (п. 7 стат. 346.13 НК, Письмо Минфина № 03-11-06/2/16016 от 15.03.18 г.)

Как выбрать систему налогообложения для ИП или ООО

Вмененный налоговый режим (ЕНВД)

Применение вмененки осуществляется компаниями (ИП) в добровольном порядке. Разрешено совмещать ЕНВД с ОСН, ЕСХН или УСН, а предпринимателям и с ПСН. Не все виды хоздеятельности можно вести на ЕНВД, а только перечисленные в п. 2 стат. 346.26 НК. Если ваш бизнес не входит в этот закрытый перечень, использовать вмененный режим не разрешено.

Особенности использования ЕНВД:

КритерийХарактеристика
Виды деятельностиПо закрытому перечню (п. 2 стат. 346.26 НК)
Порядок примененияДобровольный после постановки на учет в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД – подается заявление (форма по Приказу ФНС РФ № ММВ-7-6/941 от 11.12.12 г.).

Заявление нужно предоставить в ИФНС по адресу нахождения юрлица (адресу проживания ИП) в 5-дневный срок от начала использования ЕНВД. В ответ налоговая инспекция выдает уведомление.

Аналогично осуществляется снятие с вмененки – в течение 5 дней от момента прекращения ведения бизнеса на ЕНВД (или же перехода на иную систему налогообложения) и на основании заявления компании

Запрещено применять ЕНВД (п. 2.1, 2.2 стат. 346.26 НК)
  • Налогоплательщикам со статусом крупнейшие.
  • Участникам простого товарищества.
  • При принятии в регионе торгового сбора по рабочему виду деятельности.
  • При численности штата от 100 чел.
  • Для юрлиц – при доле участия иных организаций свыше 25 %
Какие налоги не платятся при работе на ЕНВДНДС, прибыль (НДФЛ для ИП в части предпринимательских доходов), имущество
Возврат на ЕНВДВозможен со следующего года (календарного) после утраты права на использование упрощенки

Сельхозналог (ЕСХН)

Работать на ЕСХН разрешается тем организациями и ИП, которые являются сельхозпроизводителями и имеют доходы от этой деятельности не менее 70 % в общей выручке. Полный перечень таких компаний содержится в стат. 346.2 НК. Допускается совмещение ЕСХН с ЕНВД, а для предпринимателей и с ПСН. Для перехода с 2019 г. на сельхозналог нужно было подать заявление в ИФНС не позже 31.12.18 г. Форма уведомления утверждена в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/41 от 28.01.13 г.

Патент (ПСН)

Вести бизнес на патенте в добровольном порядке разрешено только предпринимателям (п. 1 стат. 346.44 НК). Перечень видов деятельности является закрытым (п. 2 стат. 346.43 НК). Работать на ПСН ИП вправе только при условии введения данного режима в отдельном российском регионе. Предприниматели могут нанимать работников, но не более 15 чел. При превышении обозначенного критерия работать на патенте запрещается.

Расчет налога ведется из процентной ставки (6 %) и потенциально возможной величины дохода в год, но не более 1 млн. руб. Использование ПСН освобождает ИП от обязанности по уплате НДС, налога с имущества и НДФЛ (в части предпринимательской выручки). Разрешено совмещать патент со всеми иными налоговыми режимами (ОСНО, вмененкой, УСН или ЕСХН) при условии раздельного учета доходов. Право на работу на патенте теряется при превышении доходов по бизнес на патенте в размере 60 млн. руб.

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля