Транспортный налог при УСН

Организации и индивидуальные предприниматели на «упрощенке» освобождены от перечисления трех бюджетных платежей: на имущество, добавленную стоимость и прибыль. Однако государство не снимает обязанность платить транспортный налог при УСН. Правила его перечисления и расчета определяются федеральным и региональным законодательством.

Когда нужно платить налог?

Законодательство обязывает перечислять налог компании и ИП, на балансе которых находятся транспортные средства. К числу последних относятся следующие имущественные объекты:

• авто (грузовое или легковое), мотоцикл, мотороллер, автобус или снегоход;
• средства водного транспорта (лодка, яхта, катер, теплоход);
• средства воздушного транспорта (самолет, вертолет).

«Упрощенцы» относятся к категории плательщиков налога и перечисляют его по общим правилам (согласно ст. 346 НК РФ). Обязанность вытекает из факта регистрации транспортного средства, подтвержденного документально.

Законодательство вводит четыре исключения, когда фирмы-собственники ТС не должны платить налог:

• На балансе компании находится сельскохозяйственная техника (комбайны, тракторы), применяемая для фермерских работ.
• Мощность лодки составляет менее пяти лошадиных сил.
• Мощность автомобиля не превышает 100 л. с., он оборудован для перевозки лиц с ограниченными возможностями здоровья и зарегистрирован в органах Соцзащиты.
• Фирме принадлежат ТС, используемые для профильной деятельности – перевозки грузов и пассажиров.

«Упрощенцы», работающие по системе «Доходы минус расходы», включают перечисленный налог в состав расходной части в рамках спецрежима и уменьшают на него ежеквартальные бюджетные обязательства. Плательщики по виду «Доходы» не учитывают фискальные перечисления за транспортные объекты при определении платежа по УСН.

Как рассчитывается сумма транспортного налога?

Согласно положениям фискального законодательства, размер транспортного налога исчисляется «упрощенцами» в общем порядке. Для его расчета нужно узнать две величины:

• Мощность двигателя ТС (в лошадиных силах) – прописывается в техническом паспорте объекта.
• Величина налоговой ставки, установленная для конкретного объекта, – определяется в рублях на одну лошадиную силу (один килограмм тяги реактивного двигателя). Актуальные ставки для разных объектов прописаны в ст. 361 НК РФ.

Формула имеет вид:

Налог = Мощность * Ставка.

Калькулятор транспортного налога в Москве

Если ТС находится в собственности компании или ИП менее года, размер налога определяется пропорционально сроку фактического владения. Для этого рассчитанную за год сумму нужно умножить на число месяцев, когда объект стоит на балансе, и разделить на 12.

Важно! При определении величины налога нужно быть внимательным: за его недоплату на юридическое лицо накладываются штрафы.

Власти предусматривают возможность увеличения размера налога на повышающий коэффициент (его максимальное значение – 3). Он распространяется на автомобили, отнесенные к типу роскошных: стоимостью более 3 000 000 рублей. Список марок машин премиум-класса публикуется на сайте Минпромторга и обновляется ежегодно до 1 марта.

Важно! Транспортный налог идет в региональную казну, и чиновники субъекта РФ вправе урезать или увеличить его в 10 раз. Чтобы узнать точный порядок расчета суммы, нужно задать вопрос «своей» ИФНС.

Как оплатить налог?

Нормативно-правовыми актами предусмотрен разный порядок перечисления налога для ИП и организаций. Первые получают от фискальных органов уведомление, содержащее расчет суммы и квитанцию, с которой следует направиться в банк. Предприниматель должен погасить бюджетные обязательства за истекший год не позднее 01.10 следующего.

Компании исчисляют размер налога самостоятельно исходя из ставок, установленных в конкретном субъекте РФ. Результаты расчета заносятся в декларацию, подаваемую не позднее 01.02 последующего года. Перечисления средств в казну производятся четырьмя авансами, осуществляемыми не позднее 31 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.