Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

24 марта 2016

Ставка налога на прибыль

Ставка налога на прибыль

Если иные ставки по налогу на прибыль не установлены главой 25 Налогового кодекса РФ, по общему правилу для плательщиков налога предусмотрена ставка 20%, распределяемая следующим образом:

 

 

  • в бюджет РФ распределяется 2%;
  • в региональный бюджет распределяется 18%.

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Для некоторых видов плательщиков (пункт 1.5 статьи 284, пункт 2 статьи 284.3, пункт 1.7 статьи 284, пункт 1.8 статьи 284 Налогового кодекса РФ), например, для участников региональных инвестиционных проектов, резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, по части налога, распределяемой в бюджет РФ, установлена налоговая ставка 0%.
Региональные органы законодательной власти в части налога, распределяемого в региональные бюджеты, вправе предусмотреть для отдельных видов плательщиков уменьшенную ставку, но не ниже 13,5%. А для участников региональных инвестиционных проектов такая ставка может быть уменьшена и ниже указанного предела.
Для получения показателя суммы налога налоговая база (доходы, уменьшенные на сумму расходов) по налогу на прибыль умножается плательщиком на соответствующую ставку (напр., налог на прибыль = налоговая база * 20%).

Специальные ставки

Для некоторых других видов прибыли установлены различные специальные ставки:
1) 30% для прибыли по ценным бумагам (кроме дивидендной прибыли), от российских компаний, которые числятся на счетах депо, и информация о которых (а именно: сведения, установленные пунктами 2 – 4, 5 статьи 214.6, пунктами 2 – 5, 7 статьи 310.1 Налогового кодекса РФ) не доведена до налогового агента (пункт 4.2 статьи 284 Налогового кодекса РФ).
Дополнительная информация: исключения для налогообложения по ставке 30% предусмотрены пунктом 8 статьи 214.6 и пунктом 9 статьи 310.1 Налогового кодекса РФ, из которых следует, что в случаях, когда доходы по таким ценным бумагам не облагаются налогом на прибыль, к ним применяется налоговая ставка 0%, либо налоговый агент не исчисляет и не удерживает с них налог (Письмо Минфина России от 05.06.2014 N 03-08-РЗ/27274).

2) 20% — в бюджет РФ:

  • для прибыли от добычи морских углеводородов на новом участке недр, полученная лицензиатами на пользование таким участком, либо участком, содержащем месторождение, либо если на этом участке в дальнейшем планируется деятельность по поиску, оценке и (или) разведке нового морского месторождения (пункты 1.4, 6 статьи 284 Налогового кодекса РФ);
  • для прибыли контролируемых российскими плательщиками иностранных компаний (пункты 1.6, 6 статьи 284 статьи 284 Налогового кодекса РФ).

для прибыли зарубежных компаний, не являющейся результатом деятельности постоянного представительства в РФ — с видов доходов, указанных в подпункте 2, абзаце третьем подпункта 3 и подпунктах 4, 7 (в части прибыли от аренды, субаренды, лизинговых операций в отношении имущества, которое используется в России), 9, 9.1 и 10 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ (пп.1 пункта 2 статьи 284 Налогового кодекса РФ);

3) 15% для прибыли:

— в виде доходов плательщиков от владения ценных бумаг государств — членов Союзного государства, региональных и муниципальных ценных бумаг (пп.1 пункта 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ).
Дополнительная информация о налогообложении указанных доходов — в Письмах Минфина РФ от 09.12.2015 N 03-03-06/2/71836, от 18.09.2015 N 03-03-06/2/53675;

— в виде дивидендных доходов, полученных иностранной организацией по акциям российских компаний, от участия в них, иной форме (пп.3 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ).
Дополнительная информация в Письмах Минфина России от 02.02.2015 N 03-08-05/3841, от 02.07.2014 N 03-08-05/32054;

4) 13% для дивидендных доходов отечественных компаний (пп.2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ);
При декларировании эти доходы указываются в строках 023 и 091 раздела А Листа 03 (Письмо ФНС России от 26.02.2015 N ГД-4-3/2964@);
5) 10% для прибыли зарубежных компаний, не связанной с деятельностью в России через постоянное представительство, от аренды транспорта или контейнеров для межгосударственных перевозок (пп.2 пункта 2 статьи 284 Налогового кодекса РФ).
Дополнительная информация – в Письме Минфина России от 22.08.2012 N 03-08-05;
6) 9% для прибыли в виде процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам (пп.2 пункта 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ).
7) 0% для прибыли:

  • от процентов по некоторым ценным бумагам (пп.3 пункта 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ);
  • от дивидендных доходов плательщиков на основании пп.1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ);
  • от выбытия долей, акций (пункт 4.1 статьи 284 и статья 284.2 Налогового кодекса РФ);
  • от доходов, полученных в соответствии с пунктом 1.3 статьи 284 Налогового кодекса РФ);
  • от доходов медицинских и образовательных учреждений (пункт 1.1 статьи 284, статья 284.1 Налогового кодекса РФ).

8) 0% — в бюджет РФ в соответствии с пунктами 1.3, 1.7, 1.8 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
Дополнительная информация – в пункте 6 Письма ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690 «О налоговых проверках»;

Краткая актуальная информация о декларировании по налогу на прибыль, ставках содержится также на официальном сайте ФНС России в сети Интернет (https://www.nalog.ru/rn91/taxation/taxes/profitul/#t7).

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля