Ставка налога на прибыль

Если иные ставки по налогу на прибыль не установлены главой 25 Налогового кодекса РФ, по общему правилу для плательщиков налога предусмотрена ставка 20%, распределяемая следующим образом:

• в бюджет РФ распределяется 2%;
• в региональный бюджет распределяется 18%.

Для некоторых видов плательщиков (пункт 1.5 статьи 284, пункт 2 статьи 284.3, пункт 1.7 статьи 284, пункт 1.8 статьи 284 Налогового кодекса РФ), например, для участников региональных инвестиционных проектов, резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, по части налога, распределяемой в бюджет РФ, установлена налоговая ставка 0%.
Региональные органы законодательной власти в части налога, распределяемого в региональные бюджеты, вправе предусмотреть для отдельных видов плательщиков уменьшенную ставку, но не ниже 13,5%. А для участников региональных инвестиционных проектов такая ставка может быть уменьшена и ниже указанного предела.
Для получения показателя суммы налога налоговая база (доходы, уменьшенные на сумму расходов) по налогу на прибыль умножается плательщиком на соответствующую ставку (напр., налог на прибыль = налоговая база * 20%).

Специальные ставки

Для некоторых других видов прибыли установлены различные специальные ставки:
1) 30% для прибыли по ценным бумагам (кроме дивидендной прибыли), от российских компаний, которые числятся на счетах депо, и информация о которых (а именно: сведения, установленные пунктами 2 – 4, 5 статьи 214.6, пунктами 2 – 5, 7 статьи 310.1 Налогового кодекса РФ) не доведена до налогового агента (пункт 4.2 статьи 284 Налогового кодекса РФ).
Дополнительная информация: исключения для налогообложения по ставке 30% предусмотрены пунктом 8 статьи 214.6 и пунктом 9 статьи 310.1 Налогового кодекса РФ, из которых следует, что в случаях, когда доходы по таким ценным бумагам не облагаются налогом на прибыль, к ним применяется налоговая ставка 0%, либо налоговый агент не исчисляет и не удерживает с них налог (Письмо Минфина России от 05.06.2014 N 03-08-РЗ/27274).

2) 20% — в бюджет РФ:

• для прибыли от добычи морских углеводородов на новом участке недр, полученная лицензиатами на пользование таким участком, либо участком, содержащем месторождение, либо если на этом участке в дальнейшем планируется деятельность по поиску, оценке и (или) разведке нового морского месторождения (пункты 1.4, 6 статьи 284 Налогового кодекса РФ);
• для прибыли контролируемых российскими плательщиками иностранных компаний (пункты 1.6, 6 статьи 284 статьи 284 Налогового кодекса РФ).

для прибыли зарубежных компаний, не являющейся результатом деятельности постоянного представительства в РФ — с видов доходов, указанных в подпункте 2, абзаце третьем подпункта 3 и подпунктах 4, 7 (в части прибыли от аренды, субаренды, лизинговых операций в отношении имущества, которое используется в России), 9, 9.1 и 10 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ (пп.1 пункта 2 статьи 284 Налогового кодекса РФ);

3) 15% для прибыли:

— в виде доходов плательщиков от владения ценных бумаг государств — членов Союзного государства, региональных и муниципальных ценных бумаг (пп.1 пункта 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ).
Дополнительная информация о налогообложении указанных доходов — в Письмах Минфина РФ от 09.12.2015 N 03-03-06/2/71836, от 18.09.2015 N 03-03-06/2/53675;

— в виде дивидендных доходов, полученных иностранной организацией по акциям российских компаний, от участия в них, иной форме (пп.3 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ).
Дополнительная информация в Письмах Минфина России от 02.02.2015 N 03-08-05/3841, от 02.07.2014 N 03-08-05/32054;

4) 13% для дивидендных доходов отечественных компаний (пп.2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ);
При декларировании эти доходы указываются в строках 023 и 091 раздела А Листа 03 (Письмо ФНС России от 26.02.2015 N ГД-4-3/2964@);
5) 10% для прибыли зарубежных компаний, не связанной с деятельностью в России через постоянное представительство, от аренды транспорта или контейнеров для межгосударственных перевозок (пп.2 пункта 2 статьи 284 Налогового кодекса РФ).
Дополнительная информация – в Письме Минфина России от 22.08.2012 N 03-08-05;
6) 9% для прибыли в виде процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам (пп.2 пункта 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ).
7) 0% для прибыли:

• от процентов по некоторым ценным бумагам (пп.3 пункта 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ);
• от дивидендных доходов плательщиков на основании пп.1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ);
• от выбытия долей, акций (пункт 4.1 статьи 284 и статья 284.2 Налогового кодекса РФ);
• от доходов, полученных в соответствии с пунктом 1.3 статьи 284 Налогового кодекса РФ);
• от доходов медицинских и образовательных учреждений (пункт 1.1 статьи 284, статья 284.1 Налогового кодекса РФ).

8) 0% — в бюджет РФ в соответствии с пунктами 1.3, 1.7, 1.8 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
Дополнительная информация – в пункте 6 Письма ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690 «О налоговых проверках»;

Краткая актуальная информация о декларировании по налогу на прибыль, ставках содержится также на официальном сайте ФНС России в сети Интернет (https://www.nalog.ru/rn91/taxation/taxes/profitul/#t7).