Сроки уплаты налога на прибыль

2017-10-11
Налоги
37 0

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются как российские юридические лица, так и иностранные фирмы. Налог является прямым и обязательным на всей территории РФ. Облагают при этом прибыль от реализации и внереализационные доходы. Именно так налоговый кодекс трактует правила по налогу на прибыль. Со сроками же уплаты мы разберемся в этой статье.

Текущий налог на прибыль – изменения в законодательстве

Для определения суммы по налогу на прибыль, которую нужно платить по итогам периода и указать в платежном поручении, следует учесть доходы, которые она включает согласно нормам НК РФ и расходы, на которые ее можно уменьшить вполне законно. Доходами признается текущая выручка, причем не важно, была ли реализация товар или только продажа услуг.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: при исчислении полной выручки суммы берут нарастающим итогом и принимают во внимание все поступления, например по состоянию на 30 сентября 2017 года будут считать всю выручку за прошедшие 9 месяцев текущего года.

Особенности учета внереализационных доходов при расчете налога на прибыль организаций в 2017 году

Помимо основных доходов (поступлений по основной уставной деятельности фирмы) у компании могут быть прочие доходы, к котором относят внереализационные. Это, к примеру, поступления от участия в уставном капитале другой фирмы, доходная разница курсов валют, пени штрафы по контракту (по суду, фактически оплаченные или иначе признанные должником), доходы, относящиеся к предыдущим налоговым периодам, но зафиксированные сейчас.

Внереализационными могут быть и другие доходы. Полный перечень раскрыт в Налоговом Кодексе страны. Определить их можно на основании «первички», по которой заполняются соответствующие регистры налогового учета по налогу на прибыль. Если поступления были не в рублях, учитывать их нужно совокупно с «рублевой» выручкой. Важно понимать отличие самой прибыли от величины полученных доходов. Это ни одно и то же.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Прибыль для российских и прочих фирм по ПБУ 18/02

Существует понятие налоговой и бухгалтерской прибыли. Налоговая рассчитывается по правилам кодекса, а бухгалтерская – на основании положений. Текущий налог на прибыль рассчитывается, исходя из следующих правил:

  • организации России начисление налога на прибыль делают с разницы между доходами и расходами
  • иностранные налогоплательщики считают налог на прибыль в 2017 году с разницы доходов и расходов своих представительств в РФ
  • иные же фирмы обязаны платить налог со всех доходов, полученных в РФ от источников в нашей стране

Остальные фирмы не являются плательщиками налога на прибыль, так как на них не распространяется действие налогового кодекса нашей страны.

Налоговая база по налогу на прибыль: есть ли изменения

К какой же именно величине применять налоговую ставку? Согласно законодательства облагают налоговую базу по налогу, а это – денежное выражение прибыли.

ВАЖНО: следует отдельно рассчитывать налоги по разным ставкам, для этого даже предусмотрены свои листы в декларации и особые коды бюджетной классификации.

Есть и определенного рода поступления, которые никогда не создают базу для обложения налогом. Они прямо указаны в кодексе. Текущий налог на прибыль не исчисляется со следующих доходов:

  • в виде предварительной оплаты
  • как залоги или задатки
  • вклады в уставный капитал
  • в форме безвозмездной помощи
  • как международная помощь

Могут быть и другие основания, по которым можно признать доходы не облагаемыми. Главное, чтобы они точно соответствовали нормам НК РФ.

Ставка налога на прибыль: актуальные изменения

По положению кодекса налог на прибыль за 1 квартал 2017 уплачивается по тем же ставкам. Общая величина – 20% распределяется на регионы и федеральный бюджет. Гл 25 нк рф налог на прибыль статьей 284 закрепляет величину ставки и пропорция распределения налога между бюджетами. Пени по налогу на прибыль также могут быть рассчитаны и предъявлены с требованием уплаты, но уже по другим ставкам.

Налоговый период по налогу на прибыль

Согласно нормам права, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Именно за полные календарные годы будут проверять предприятие при выездной инспекции. Индивидуальные предприниматели также должны предоставлять отчеты согласно периодам. Поправки, принятые к НК РФ с 2017 года, ничего не изменили в этом плане.

Выручка при этом рассчитывается нарастающим итогом за отчетный период по налогу на прибыль – 3 месяца, полугодие, 9 месяцев, год. Для физических лиц, отчитывающихся по 3-НДФЛ, правила несколько иные: сдавать декларацию нужно лишь раз в год и то при определенных сделках. Получается, что у юридических лиц отчётных дат 4, а у физических – 1.

Сроки уплаты налога на прибыль

Если со сроками сдачи отчетности все понятно – в течение 28 дней после окончания периода, то как быть с уплатой налога? Нагляднее требования закона можно отобразить в виде следующей таблицы:

Текущий налог на прибыль – сроки внесения в бюджет и изменения

Налог на прибыль организацийПериод уплатыКогда вносить
Налог по авансовым платежам (ежеквартальные взносы)За истекший 2016 год

1 кв. 17 г.

1 полугодие 17 г.

9 мес. 17 г.

До 28 марта 2017

До 28 апреля 2017

До 28 июля 2017

До 30 октября 2017

Авансовые платежи при ежемесячном внесении (доплата определяется по итогам каждого квартала)2016 г.

Янв. 17

Февр. 17

Март 17

Доплата по итогам 1 кв. 17

До 28 марта 17г.

До 30.01.17

До 28.02.17

До 28.03.17

До 28.04.17 и т.д. по аналогии

Налог от фактической прибыли – ежемесячноЗа 2016 год

За январь 17

За февраль 17

За март 17

Срок – 28 марта 17

28.02.17

28.03.17

28.04.17 и т.д.

 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если расходы периода превышают доход, налог будут нулевым, значит платить его в срок не придется, а вот декларацию все равно нужно будет подать, уменьшающим признается не любой расход, а лишь регламентированный законодательно, в некоторых случаях в пределах установленных лимитов.

Основаниями расчета базы являются налоговые регистры, ведь налог – это результат именно исполнения налогового законодательства. В бухгалтерском же учете отражается условный доход по налогу на прибыль. При этом формируются следующие проводки:

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль с 2017 года согласно ПБУ

Наименование операцииПроводки по ДебетуПроводки по Кредиту
Начисление за 1 кварталДт 99 «Прибыль и убытки»Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» соответствующий субсчет по налогу на прибыль
Перечисление с расчетного счета аванса в бюджетДт 68Кт 51 «Расчетный счет»
Начислен налог на прибыль проводка за полугодиеДт 99Кт 68
Перечислен аванс в бюджет за 2 кв.Дт 68Кт 51

Именно такие проводки делают все юридические лица. КБК налог на прибыль в 2017 году сохранены, но прежде чем сделать платеж, нужно сверить актуальность данных. Налог на прибыль ИП имеет свой КБК 2017. Образец заполнения платежного поручения можно найти на стендах налоговой инспекции. Сверку по налогу рекомендуется проводить не реже 1 раза в 3 года. Для этого достаточно подать соответствующее заявление по электронным каналам связи. Если же вы видите свою текущую выписку и согласны со всеми записями, достаточно подписать соответствующий акт с налоговой инспекцией.

Плательщики налога на прибыль

По общему правилу платить должны:

  • все компании, прошедшие регистрацию в РФ
  • иностранные фирмы с деятельностью в России
  • резиденты нашей страны по международным договорам
  • иностранные предприятия с управлением на нашей территории

Налогообложению подлежат доходы по налоговой, а не бухгалтерской отчетности. Ответственными лицами за своевременность и правильность расчетов с бюджетом признаются руководители налогоплательщиков. Правила определяются главой 25 НК РФ. Текущий налог на прибыль организаций при этом сравнивают с уже внесенными за прошедший период авансовыми платежами.

Конечная величина за налоговый период определяется по окончании календарного года вне зависимости от варианта уплаты авансовых платежей: квартал или месяц. Как правила, вновь созданная фирма платит поквартально, по итогам же 1 отчетного периода она может перейти на ежемесячные платы в случае, когда ее доход > 1 000 000 руб.

Сама суть внесения авансов помесячно в уплате годового налога наперед. Фактически налогоплательщик вносит авансы по итогам прошедшего периода, не зависимо от актуального размера дохода. Более того, особенность расчетов такова, что в 1 квартале года авансы равны платежам, рассчитанным на основании данных за 9 месяцев предыдущего налогового периода.

Как уменьшить налог на прибыль

Размер налога можно легально уменьшить. Для этого нужно выстроить законную систему оптимизации. В 2017 году возможны следующие пути, которые официально признаются допустимыми:

  • продуманный выбор системы обложения
  • регистрация в качестве ИП
  • внесение платежей по фактической прибыли
  • создание резервов
  • правильное оформление «первички»

Признаются в уменьшение доходов только расходы, регламентированные налоговым кодексом. На прибыль строка 041 зависит от их величины.

Перенос убытка на будущее – актуальные изменения

Перенести убытки текущего периода можно на будущее, причем сроки сдачи отчетности здесь не играют роли. Для этой процедуры важно количество лет переноса и специфика самих расходов. Механизм предписан законодателем в статье 283 НК РФ – именно по этим правилам можно сократить налоговую базу на убытки. Конечно, этот метод самый эффективный. К тому же он не вызывает нареканий налоговиков, если все сделать по алгоритму.

ВАЖНО: перенести на будущее можно НАЛОГОВЫЙ убыток, но не БУХГАЛТЕРСКИЙ.

Правила будут следующими:

  • 10 лет – срок, за который можно сделать перенос
  • гасить убытки нужно в порядке очередности
  • перенос необходимо оформлять с определенными интервалами
  • признать убытки можно как за год, так и по отчетным периодам
  • переносится как весь прошлые убыток, так и какая-то его отдельная часть
  • если деятельность не велась, убытки периода перенести нельзя

Подробнее о процедуре можно прочитать в письмах Минфина (03-03-04/1/492, 03-07-11/13) и статье 283 кодекса.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: