Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

07 октября 2016

Совмещение УСН и патента в 2016 году

Совмещение УСН и патента в 2016 году

Законодательство разрешает применять упрощенный режим налогообложения совместно с прочими режимами (стат. 346.11 Кодекса), например, патентным. Как при этом организовать учет расходов и доходов? Кто вправе использовать в своей работе ПСН? В каком именно порядке осуществляется совмещение УСН и патента расскажем в этом разделе.

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Что представляет собой патентная система

Это налоговый режим, использовать который добровольно могут только предприниматели (стат. 346.44 Кодекса). Налог уплачивается, исходя из предполагаемой выручки. Конкретные виды деятельности ПСН содержатся в стат. 346.43. Перечень услуг достаточно широк (окончательно утверждается местными органами власти), а количество приобретенных патентов, как и географию действия, закон не ограничивает.

Что выгоднее патент или ЕНВД

Находясь на ПСН, ИП может:

  • Получить документ сроком на 1-12 месяцев в рамках календарного года.
  • Нанимать сотрудников, включая работу по договорам гражданско-правового вида (но не больше 15 человек за один налоговый период по патентным видам деятельности).
  • Не уплачивать НДФЛ с доходов по имеющейся патентной деятельности.
  • Не платить налог на имущество и НДС, кроме исключений, предусмотренных нормативно.
  • Рассчитывать и уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам (Закон № 212-ФЗ).
  • Не сдавать отчетность в отношении патентной деятельности, кроме Книги по учету доходов.

Важно! Уменьшать суммы рассчитанных авансовых платежей по патенту на оплаченные за себя в ФСС и ПФР страховые взносы не разрешается.

Ранее (до 01.01.13 г.) отдельного патентного режима не существовало, действовала УСН на основе патента. Но с вступлением в силу глав. 26.5 НК ПСН стала отдельной системой налогообложения, предусматривающей право предпринимателей совмещать патент с иными режимами в установленном порядке. Выгода перевода части деятельности компании на ПСН в экономии на налогах, если потенциально возможный доход значительно ниже фактических цифр. В этом случае разумно перевести часть бизнеса на патент, оставив остальное на «упрощенке».

Проводки при УСН

Совмещение УСН и патента в 2016 году

Специалисты Минфина в своем Письме за № 03-11-09/3758 от 13.02.13 г. информируют, как именно необходимо совмещать эти два специальных режима налогообложения. А именно, ИП обязаны обеспечить раздельный учет по своим обязательствам, доходам, имуществу и прочим хозяйственным операциям по ПСН и УСН. Кроме того, обязательно составление декларации по упрощенке в целях правильности расчетов.

Что еще важно помнить при совмещении УСН и патента по отдельным видам деятельности в 2016 году:

  1. ПСН используется лишь в части той деятельности, на которую был выдан документ. Остальная работа остается на УСН.
  2. При открытии новых направлений их также можно перевести на ПСН в любое время года за 10 дней до начала.
  3. По итогам года необходимо составить и сдать в ИФНС декларацию по УСН.
  4. При выборе на УСН объекта налогообложения «доходы-расходы» при подсчете минимального налога учитываются только доходы от деятельности на «упрощенке».
  5. Необходимо следить за ограничениями по использованию спец. режимов и во время расчета лимитов суммировать выручку по обоим видам деятельности. В случае превышения максимального значения теряется право на применение УСН и ПСН, осуществляется переход на ОСНО (общий режим).
  6. Распределять общие расходы (управленческие, зарплатные, прочие издержки) можно пропорционально доходам, закрепив применяемый порядок в учетной политике.
  7. Для ИП без наемных сотрудников возможность уменьшения суммы рассчитанного налога по УСН на уплаченные страховые взносы за себя сохраняется в полном объеме.

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля