Система налогообложения ЕНВД

Многим бизнесменам, которые хотят оптимизировать затраты на расчеты с бюджетом, известны такие понятия, как налоговая база ЕНВД 2016 и 2017, коэффициенты по «вмененке» и т.д. Сегодня использование этого специального режима налогообложения добровольное, а не обязательное, как было ранее, но несмотря на это он не теряет популярности.

Что такое «вмененка»?

ЕНВД – это система налогообложения, которая предполагает исчисление суммы обязательного платежа в бюджет на основе вмененного дохода. Это сумма потенциально возможной выручки, которое государство вменяет предпринимателям, занятым определенными видами деятельности.

Список направлений работы ООО и ИП, на которые распространяется ЕНВД, приведен в Налоговом кодексе. К их числу относятся:

• стационарная и нестационарная розничная коммерция;
• ветеренария;
• бытовые услуги (прачечная, ремонт обуви и одежды и т.д.);
• мойка машин;
• содержание небольших кафе;
• перевозка пассажиров и т.д.

Система налогообложения ЕНВД описывается федеральным законодательством, но «запускается в действие» нормативно-правовыми актами властей города или района. Недостаточно, чтобы ваш вид деятельности был указан в НК РФ. Его должны прописать в своих документах муниципальные чиновники. Они же определяют параметр, существенно влияющий на размер налога к уплате, – коэффициент К2.

«Вмененка» задумывалась как режим для малых предприятий, поэтому перейти на нее могут только ООО и ИП, численность сотрудников в которых не превышает 100 человек. Использовать систему запрещено юридическим лицам, более четверти уставного капитала которых принадлежит другим организациям. ЕНВД недоступна для компаний, работающих на основе договоров доверительного управления имуществом или обладающими основными фондами стоимостью более 150 млн рублей.

Какова налоговая база по «вмененке»?

Налоговая база ЕНВД 2016 и 2017 – это произведение количества единиц физического показателя и базовой доходности. Полученное число называется вмененным доходом ООО или ИП.

Физический показатель зависит от направления работы ООО или ИП. Если коммерческая структура оказывает бытовые или ветеринарные услуги, то измеряется число ее работников. Для розничной торговли показателем является площадь торгового зала, для перевозки пассажиров в маршрутке –одно посадочное место и т.д.

Базовая доходность – это сумма выручки, которую, по мнению государства, реально получить от использования единицы физпоказателя.

Как рассчитать величину бюджетного платежа?

ООО и ИП, плательщики ЕНВД, должны использовать следующую формулу для расчета суммы налога к перечислению в бюджет:

Налог в месяц = Вмененный доход*К1*К2*Ставку.

Рассмотрим обозначения формулы:

• К1 – дефлятор, который каждый год определяет Минэкономразвития, издавая специальный нормативно-правовой акт. В 2017 году значение показателя остается на уровне 1, 798 (согласно приказу №698 от 03.11.2016 г.). На его величину влияет уровень цен на промышленные товары и общая экономическая политика правительства.
• К2 – местный поправочный коэффициент, устанавливаемый властями муниципального образования. Он призван сделать налогообложение ЕНВД более справедливым. Например, торговая точка в небольшом поселке вряд ли заработает столько же, сколько аналогичное предприятие в Москве. Приблизить сумму налога к местным реалиям призван показатель К2.
• Ставка – до 2016 года ее значение составляло 15%. С 2016 году в действие вступили изменения, согласно которым ее размер варьируется от 7,5 от 15%. Окончательное значение определяют власти субъекта РФ с учетом региональной специфики.

Налоговый период для вмененного налога – один квартал. Поэтому месячное значение, полученное по приведенной формуле, необходимо умножать на три. Несвоевременное или неполное перечисление налога в бюджет грозит предпринимателю пенями за каждый день просрочки и штрафом.

Объект налогообложения по ЕНВД – вмененный доход. Реальные показатели деятельности ООО или ИП не имеют значения. Сумма перечисления в бюджет остается одинаковой независимо от того, как работает коммерческая структура: получает высокую прибыль, трудится «в ноль» или терпит убытки. Принимая решение о переходе на вмененный режим, нужно учитывать этот немаловажный нюанс.