13 апреля 2019
Разделы декларации по НДС
В процессе составления отчетности по НДС налогоплательщик обязан предоставить титульный лист и раздел 1. Остальные страницы формируются при необходимости. Если какие-то данные отсутствуют, пустые листы не подаются. Разберемся, как заполнить основные разделы декларации по НДС в 2019 году.
Содержание
Актуальный бланк декларации
Начиная с отчета за 1 кв. 2019 г., декларация подается по обновленной форме. Действующий бланк утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.14 г. (в ред. от 28.12.18 г.). Изменения обусловлены повышением ставки налога с 18 % до 20 %.
Аналогичные поправки внесены в порядок заполнения отчета и электронный формат его подачи. Документ включает в себя титульный лист, разделы 1-12, приложения. Рассмотрим подробнее, как заполнить раздел 3 декларации по НДС и некоторые другие.
Правила составления основных разделов
Отчет сдается в ИФНС только в электронном формате. Срок сдачи данных – до 25-го числа месяца за отчетным периодом. Обязательно подается титульник формы и разд. 1. Прочие страницы предоставляются только при наличии соответствующих цифровых показателей. Правила внесения сведения по разделам приведены в таблице далее.
| Наименование раздела отчета | № строки | Какая информация отражается |
| Раздел 1 декларации НДС – итоговый лист по данным налога к уплате или возмещению из бюджета | 010 | Значение ОКТМО |
| 020 | Значение КБК | |
| 030 | Данные вносятся льготниками, которые освобождены от обязанности по уплате налога | |
| 040 | Величина налога к уплате | |
| 050 | Величина налога к возмещению | |
| 060-080 | Данные договора инвестиционного товарищества | |
| Раздел 2 декларации по НДС – для налоговых агентов. Сведения приводятся по каждому из контрагентов отдельно | 010 | КПП подразделения зарубежной компании |
| 020-030 | Данные на фирму-продавца | |
| 040-050 | КБК и ОКТМО | |
| 060 | Величина налога к уплате | |
| 070 | Сведения о начислениях по НДС | |
| Раздел 3 декларации по НДС – для расчета налога | 010-044 | Сведения по налогооблагаемой базе и используемым ставкам |
| 045-046 | Данные по реализации ранее задекларированных товаров, по которым был начислен НДС | |
| 050 | Реализация бизнеса как имущественного комплекса | |
| 060 | СМР для собственных нужд | |
| 070 | Налог с предоплаты от клиентов | |
| 080-100 | Сумма к восстановлению, включая НДС с авансов поставщикам | |
| 118 | Всего начислено налога | |
| 120 | Сумма к возмещению согласно счет-фактурам от поставщиков. Также по этой строке декларации отражается НДС при возврате аванса покупателю | |
| 130 | Налог с предоплаты поставщикам | |
| 140 | Сумма к вычету с СРМ для собственных целей | |
| 150 | Уплаченный (при импорте товаров) на таможне НДС | |
| 160 | Налог при экспорте из стран-членов ЕАЭС | |
| 170 | Сумма к вычету с предоплаты от покупателей | |
| 190-210 | Общие суммы по: · Вычетам. · Начислениям к уплате. · Начислениям к возмещению | |
| Приложение 1 к разд. 3 | Это приложение формируется разово – при подаче сведений за последний налоговый период года. Сведения заполняются в части восстановления налога, принятого ранее налогоплательщиком к вычету, по тем объектам, которые стали использоваться в облагаемой деятельности и нет. При проведении работ по модернизации их стоимость отражается отдельно по каждому объекту. По объектам с завершенной амортизацией, а также введенным в действие более 15 лет назад, приложение не подается | |
| Приложение 2 к разд. 3 | Это приложение предназначается для заполнения иностранными компаниями, ведущими деятельность в РФ через представительство | |
| Раздел 4 декларации по НДС | Эти листы предназначены для тех налогоплательщиков, которые используют в своей хоздеятельности нулевой тариф по налогу. Если ставка документально подтверждена компанией, заполняется разд. 4. Если ставка не имеет подтверждения или имеет в прошлом периоде, формируется разд. 5. При наличии неподтвержденных операций используется разд. 6 – такие данные могут перейти в разд. 4 в будущих периодах | |
| Раздел 5 декларации НДС | ||
| Раздел 6 декларации по НДС | ||
| Раздел 7 декларации по НДС – для отражения необлагаемых операций | На этом листе отражаются данные по следующим хозоперациям: · Освобожденным от обложения налогом (стат. 149 НК). · Не являющимися облагаемыми объектами (п. 3 стат. 39, п. 2 стат. 146 НК). · С местом реализации за пределами РФ (стат. 147, 148 НК). · Предоплата за продукцию, услуги или работы с длительным (более 6 мес.) производственным циклом (п. 13 стат. 167 НК) | |
| Раздел 8 и 9 декларации по НДС | В этих листах вносятся данные из книг покупок и продаж за истекший период. Значения кодов по видам операции приводятся согласно Порядку заполнения документа. Отражение в декларации НДС корректировочной счет-фактуры выполняется по стр. 060-090, 170-180 разд. 8; 060-090, 150-220 разд. 9. При исправлении ранее поданных сведений предоставляются Приложения 1 к разделам, где вносятся данные из дополнительных листов книги покупок и продаж | |
| Раздел 10 и 11 декларации по НДС | Эти листы предназначены для некоторых категорий налогоплательщиков. Кто заполняет разделы 10 и 11 декларации по НДС (п. 5.1 стат. 174 НК). · Агенты и комиссионеры, осуществляющие деятельность в пользу третьих лиц. · Компании, предоставляющие экспедиторские услуги. · Организации в случае исполнения обязанностей застройщиков. В разд. 10 вносятся сведения по счет-фактурам выставленным за период, в разд. 11 – полученным | |
| Раздел 12 декларации по НДС | Последний раздел в отчет включают те налогоплательщики, которые освобождены от налога согласно п. 5 стат. 173 НК. Здесь указываются данные из выставленных счет-фактур с выделенной суммой налога |
Обратите внимание! Нередко у бухгалтеров возникает вопрос: Надо ли и как отражать счет-фактуру без НДС в декларации? Если организация выставляет документы с пометкой «Без НДС», такие данные указываются в разд. 7. Если предприятие получает от контрагентов счет-фактуры «Без НДС», разрешается не вносить эти документы в разд. 8 декларации.
Несвоевременная сдача декларации по НДС – штраф
Предоставить отчетность по НДС по закону требуется не позже 25-го числа месяца за отчетным периодом. Если компания нарушает сроки, придется заплатить штрафы. Меры налоговой ответственности установлены в п. 1 стат. 119 НК. Размер санкции составляет 5 % от неуплаченной (недоплаченной) в нормативный срок суммы налога. Максимально могут взыскать 30 % от обозначенного показателя. Минимально – 1000 руб. (применяется в части нулевых отчетов). Период взыскания – каждый полный месяц и неполный.
Кроме того, наказать могут виновное ответственное должностное лицо организации. Как правило, это руководитель или главный бухгалтер. Согласно стат. 15.5 КоАП сумма штрафа равна 300-500 руб. Наконец, при опоздании со сдачей больше чем на 10 дней фирме грозит блокировка счетов в банках (п. 3 стат. 76 НК).
Обратите внимание! Подавать отчет по НДС нужно только в электронном виде. Если предоставить сведения «на бумаге», такой документ будет признан несданным.
Похожие статьи все статьи
12 апреля 2021
Какие расходы учитываются при УСН в 2021 году 12 апреля 2021
Нужно ли выписывать счет-фактуру при УСН – последствия