03 октября 2016
Раздельный учет УСН и ЕНВД
Согласно нормам законодательства, юридические лица вправе совмещать «вмененку» и упрощенную систему. Оба эти режима не освобождают организацию от обязанности вести бухгалтерский учет и сдавать ежеквартальную отчетность в уполномоченные органы. Чтобы корректно отразить положение дел в компании и правильно рассчитать размер налога, им следует вести раздельный учет УСН и ЕНВД.
Как организовать раздельный учет?
Фирма, совмещающая два специальных режима, должна вести по ним раздельный учет. Для этого в рамках каждого счета выделяются три субсчета, призванные для отражения разнонаправленных хозяйственных операций:
- расходы, имущество и обязательства в рамках «вмененной» деятельности – субсчет 1;
- активы и пассивы по «упрощенной» деятельности – субсчет 2;
- иные операции, которые нельзя отнести к одному конкретному направлению бизнеса – субсчет 3.
Понять, как УСН и ЕНВД одновременно отражаются в учете, поможет несложный пример.
ООО «Дельта» продает потребительские товары оптом и в розницу. Для первого направления деятельности она использует «упрощенку», для второго – вмененный режим. Чтобы отразить имеющиеся основные средства в бухучете, сотрудник компании должен разбить их стоимость по трем субсчетам 01 счета:
- 01.1 – имущество, используемое для розничной торговли (ЕНВД);
- 01.2 – основные средства, применяемые для оптовых операций (УСН);
- 01.3 – имущество, применяемое для обоих направлений работы.
Реализацию товаров «Дельта» также будет отражать в разрезе двух субсчетов:
- 41.1 – розничная торговля (ЕНВД);
- 41.2 – оптовая торговля (УСН).
Для отражения издержек открываются следующие субсчета:
- 44.1 – издержки, связанные с розничным оборотом (ЕНВД);
- 44.2 – торговые расходы в рамках оптовых продаж (УСН);
- 44.3 – общехозяйственные издержки.
Упрощенный налоговый режим предполагает использование кассового метода, поэтому все расходы и доходы учитываются по мере их фактической оплаты. Когда она состоялась, бухгалтер должен перенести данные в Книгу учета доходов и расходов. Это основной документ, на основании которого рассчитывается размер налога по УСН.
Совмещение УСН и ЕНВД в бухгалтерском учете
Отражение доходов у компаний, совмещающих два налоговых режима, имеет важные особенности. «Вмененка» распространяется только на определенные виды деятельности, УСН – на все юридическое лицо целиком. Это означает, что все направления работы, не попавшие под ЕНВД, автоматически относятся к «упрощенным».
ЕНВД предполагает, что величина квартального налога не зависит от размера доходов организации. Бюджетные платежи по УСН, напротив, определяются этим показателем. Поэтому важно корректно разбить поступления на две категории в зависимости от вида деятельности. Для этого в рамках 90 счета выделяются два субсчета. В случае компании «Дельта» на них будет отражаться выручка от розничных и оптовых продаж. Первую не нужно показывать в налоговом учете, вторую – необходимо.
Использование ЕНВД и УСН обязывает компании распределять по направлениям деятельности понесенные расходы. Какие конкретно – зависит от выбранного вида «упрощенки». Если компания перешла на вариант «Доходы», она дробит только заработную плату сотрудников. Это необходимо, потому что страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности уменьшают бюджетные выплаты для «вмененки» и УСН.
Если организация выбрала модель УСН «Доходы минус расходы», она обязана дробить по субсчетам все совершаемые расходы. Они относятся либо к «вмененной», либо к «упрощенной» деятельности, либо к общехозяйственным операциям. Последние затем распределяются пропорционально оборотам по двум направлениям работы.
ЕНВД и УСН одновременно в 2016 году – удобное решение для организации. Совмещая режимы, можно оптимизировать налогообложение. Самое главное – корректно отражать совершаемые операции в бухгалтерском учете.
Похожие статьи все статьи
