Расчет налога на прибыль

Основным вопросом данной статьи стал налог на прибыль организаций 2016: как рассчитать его, какие правила и формулы расчета существуют. Рассмотрим и особенности расчета налога для иностранных организаций.

Как рассчитать налог на прибыль

Существует основное правило, касающееся расчета налога: каждый вид операций требует отдельного расчета. Это важно, потому что каждый вид деятельности имеет свою налоговую ставку.
В первую очередь следует определить налоговую базу. Рассчитывается она, начиная с 1 января текущего года нарастающим итогом. Другими словами для расчета налога на прибыль 2015, следует взять доход с января 2016.
Рассмотрим формулу налоговой базы, при налоге на прибыль со ставкой 20%:
База по налогу (20%) = доходы – расходы + убытки по операциям ¬– доходы, исключенные из прибыли – убытки прошлых лет.
Первые значения – это доходы и расходы. Здесь имеются ввиду нарастающие с начала года.
Если при расчете по этой формуле у вас получается значение со знаком «-», то есть отрицательное значение, то вы имеете право признать налоговую базу нулевой.
Некоторые операции имеют убытки, расчет которых требует особого внимания. К ним относятся операции связанные с реализацией следующих видов имущества:

• право на земельный участок;
• амортизируемое имущество;
• право требования долга.

Здесь же отметим и некоторые виды деятельности, имеющие особенности при расчете налога на прибыль:

• обслуживание хозяйств и производств;
• учреждение доверительного управления;
• операции, связанные с обращением (или не обращением) на рынке ценных бумаг.

Особенности расчета налога на прибыль

Главным значением является период расчета налога, он всегда составляет один год. Кроме него существует и обязательный отчетный период – это квартал, затем полугодие, 9 месяцев и, наконец, год. Однако любая организация имеет право платить налог каждый месяц из расчета фактической ежемесячной прибыли. При таком порядке расчета налога на прибыль, отчетным периодом становится сначала один месяц, затем два месяца, три и так далее до окончания года.
Итогом каждого отчетного периода становится расчет авансовых платежей. Так вы формируете налоговую базу согласно тому, какой отчетный период вы предпочли – квартальный или ежемесячный.

Распределение ставки налога на прибыль

Существует законодательство в НК РФ, согласно которому ставка налога равняется 20%. Эти проценты в свою очередь делятся следующим образом: 3 % отправляется в федеральный бюджет, а региональный становится богаче на 17 % от суммы вашего налога на прибыль. Исключением являются компании, которые добывают углеводородное сырье в морских месторождениях. Они полностью оплачивают налог в федеральную казну.
Рассмотрим пример, как считать налог на прибыль организации. Рассчитывать будем налог со ставкой 20% для организации с квартальным отчетным периодом.
Квартал I:

• доходы = 1 300 000 руб.
• расходы = 2 500 000 руб.

Согласно цифрам убыток компании в первом квартале составил 1 200 000, соответственно налоговая база, как и авансовый платеж, будет равняться 0.
Квартал II:

• доходы = 2 300 000 руб.
• расходы = 800 000 руб.

Имея в наличии эти данные, мы можем подвести итоги полугодия:

• доходы = 3 600 000 руб.
• расходы = 3 300 000 руб.

эти цифры говорят нам, что налоговая база будет равняться 300 000 руб., из которых в федеральный бюджет идет 3 % — 9 000 руб., а в федеральный – 17 %, то есть 51 000 руб.

Как рассчитать налог на прибыль для иностранной организации

По закону иностранные компании обязаны платить налог на прибыль в следующих случаях:

• организация через постоянно правительство занимается предпринимательством на территории РФ. В таком случае, организация обязано самостоятельно рассчитать и перечислить налог в бюджет
• компания получает постоянный доход, источники которого находятся в РФ, но при этом деятельность организации не связаны с предпринимательством и не может привести к его образованию. В такой ситуации доход компании выплачивает налоговый агент, в обязанности которого входит и удержание налога;

Есть государства, с которым РФ заключила договор на международном уровне, который исключает возможность двойного налогообложения. Российская фирма может выплачивать доход организациям из таких стран, и это автоматически избавляет ее от удержания налога на прибыль, или позволяет применять пониженную ставку при его расчете. Это должно быть прописано в международном договоре.
Единственно, что следует сделать, чтобы суметь воспользоваться подобной льготой, необходимо подтвердить следующие моменты:

• компания, которой будет выплачиваться доход, иностранная;
• местонахождение компании – это территория государства, с которым РФ заключила международный договор.

Это поможет избежать возможного двойного налогообложения.

Налог на прибыль иностранной организации и его ставки

Ставка на прибыль, когда дело касается иностранной организации – вопрос не однозначный. Она будет зависеть от вида дохода конкретной компании. Если же мы говорим о ставке в 20%, то она распространяется на следующие виды доходов:

• когда прибыль или имущество компаний РФ распределяются в пользу иностранных фирм;
• долговые обязательства;
• реализация недвижимости, которая расположена на территории РФ (позволяет уменьшить базу на расходы равные конечной стоимости недвижимого объекта);
• использование прав на интеллектуальную собственность Российской Федерации.