Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) позволяет регионам самостоятельно устанавливать обязанность расчета и уплаты авансовых платежи по налогу на имущество.

Общий пример расчета авансов по налогу на имущество за отчетный период полугодие.

Формула расчета приведена в п. 4 ст. 382, абзаце 1 п. 4 ст. 376 НК РФ:
Вначале определяем среднюю стоимость имущества: складываем его остаточную цену на первые числа из месяцев полугодия и первое число месяца, следующего за полугодием, делим полученную величину на число месяцев в полугодии плюс один месяц. Умножаем данную величину средней стоимости на соответствующую налоговую ставку. Авансовый платеж равен 1/4 от полученной в результате данного расчета величины.
Значения показателей:
Остаточная стоимость основных средств:
На 1 января = 14000 рублей;
На 1 февраля = 30000 рублей;
На 1 марта = 300000 рублей;
На 1 апреля = 320000 рублей;
На 1 мая = 325000 рублей;
На 1 июня = 380000 рублей;
На 1 июля = 850000 рублей.
Налоговая ставка = 1,5%

Расчет:
(14000+30000+300000+320000+325000+380000+850000)/7 * 1,5% *1/4 = 1189 руб.

Исключения из общего правила предусмотрены, например, для случаев, когда налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества (статья 378.2 НК РФ).

Предоставление налогового расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций в налоговый орган

Декларации с расчетом по авансам (форма утверждена Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895) подаются не позднее 30 дней после окончания отчетного периода (п. 2 статьи 386 НК РФ).
Отдельные расчеты подаются в налоговый орган:

• по месту нахождения организации,
• по месту нахождения обособленного подразделения с отдельным балансом,
• по месту нахождения недвижимого имущества, если оно находится вне места нахождения организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Сумма авансового платежа отражается в разделе 1 налогового расчета.
Расчет аванса по налогу на имущество приводится в разделе 2 налогового расчета.
Все показатели в строках расчета должны отражаться без копеек.
Раздел 3 расчета необходимо заполнять отдельно по каждому объекту с налоговой базой, определяемой как кадастровая стоимость имущества.
Начинать заполнение расчета надлежит в следующей последовательности: заполнить раздел 3, затем заполнить разделы 2 и 1 и лишь потом приступить к заполнению титульного листа. Такой порядок позволит последовательно определить значения всех показателей в каждом из этих разделов.
Расчет можно заполнять рукописным, машинописным способом, чернилами черного, фиолетового либо синего цвета, распечатать на принтере с использованием шрифта Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Ответственность за неуплату и непредставление расчета авансовых платежей.

Нарушения, касающиеся неуплаты (несвоевременной уплаты) авансов по налогу на имущество не влекут привлечение организации к ответственности (п. 3 ст. 58 НК РФ). Однако при несвоевременной уплате авансовых платежей организации придется уплатить пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).
За непредставление в установленный срок расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа от трехсот до пятисот рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, Постановление Верховного Суда РФ от 05.08.2010 N 25-АД10-11).
Организация может быть привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа 200 рублей за каждый непредставленный расчет.

Видео по теме «Авансы по налогу на имущество»