Проводка по налогу на прибыль

Начислен налог на прибыль – типовые проводки по такой операции выполняются с применением Плана счетов № 94н. Если предприятие ведет учет постоянных/временных разниц и применяет ПБУ 18/02, учет усложняется в части отражения условного дохода/расхода, а также ПНА или ПНО. Рассмотрим, как правильно отразить проводки по налогу на прибыль российских предприятий.

Налог на прибыль – проводка

Планом счетов для отражения расчетов с бюджетом предлагается сч. 68. К нему могут открываться различные субсчета – как по видам налогов, так и с разбивкой поступлений по бюджетам. К примеру, по налогу на прибыль открывается сч. 68.4.1 (субсчета открываются на федеральный и региональный бюджеты). При применении ПБУ 18/02 сч. 68.4.2. (сумма вносится без разбивки по субсчетам бюджетов).

Удержан НДФЛ из заработной платы – проводка

Все действия с начислением налога бухгалтер выполняет по кредиту сч. 68, а при перечислении обязательств в адрес ИФНС записи вносятся в дебет сч. 68. По правилам расчет прибыли производится нарастающим способом с начала года и с учетом сумм за прошлые периоды. В связи с этим при формировании декларации налог определяется общей величиной, а проводка делается на разницу (берутся данные разд. 1 Декларации).

Основные проводки по сч. 68:

• Начислен налог на прибыль – проводка Д 99 К 68.
• Перечислен в бюджет налог на прибыль – проводка Д 68 К 51.

Если организация применяет нормы ПБУ 18/02, требуется приведение к общему значению данных бухгалтерской и налоговой прибыли. В этом случае сначала считается условный бухгалтерский доход/расход, а затем вносятся корректировки в зависимости от прибыли, полученной по данным налогового учета. Проводки будут такими:

• Начисление налога на прибыль – проводка по условному расходу Д 99 К 68, доходу Д 68 К 99. Начислять налог в соответствии с нормами ПБУ 18/02 следует даже при получении условного дохода, то есть убытка по данным бухучета. В налоговом учете при образовании убытка рассчитывать налог не надо.
• При получении прибыли в бухучете меньше, чем в налоговом, следует отражать начисление и затем списание ОНА – проводка начисление ОНА Д 09 К 68. Списание ОНА выполняется по мере погашения убытка Д 68 К 09.
• При получении прибыли в бухучете больше, чем в налоговом, выполняется начисление и затем погашение ОНО – проводка начисление ОНО Д 68 К 77, списание ОНО Д 77 К 68.
• Если же в будущем разницы не погашаются по различным причинам, списание ОНА/ОНО происходит через проводки – Д 91 К 09, Д 77 К 91.

Бухучет в ТСЖ «упрощенка»: проводки 2017

Оптовая торговля – проводки в бухгалтерском и налоговом учете

Как выполнить операции по налогу на прибыль предприятия оптовой торговли, покажем на примере. Компания использует ПБУ 18/02. За 1 кв. предприятием получена прибыль размером 1200000 руб. Проводки по налогу на прибыль отражаются ежеквартально в учете.

Операции формируются следующим образом:

• Д 99 К 68 на 240000 руб. – выполнено начисление условного расхода по налогу на прибыль по результатам 1 кв.
• Д 99 К 68 на 3000 руб. – отражено в учете ПНО.
• Д 68 К 77 на 2500 руб. – возникает ОНО.
• Д 77 К 68 на 1500 руб. – отражено частичное списание ОНО.
• Д 09 К 68 на 7500 руб. – отражено начисление ОНА.
• Д 68 К 09 на 5000 руб. – отражено частичное погашение ОНА.

Рассчитать налог на прибыль к уплате за период нужно так:

240000 + 3000 – (2500 – 1500) + (7500-5000) = 244500 руб.

• Д 68 К 51 на 244500 руб. – перечислены обязательства в бюджет.

Обратите внимание! Для хозяйствующих субъектов, которые по критериям относятся к МП (малое предпринимательство), применение ПБУ 18/02 является правом, а не обязанностью.