Признак 2 в справке 2 НДФЛ

Налоговое законодательство страны диктует следующее правило: налоговый агент (имеется в виду, как правило, работодатель – юридическое лицо) обязан представить в территориальный орган ФНС особые формы – справки 2 НДФЛ, в которых по каждому налогоплательщику дана расшифровка налогооблагаемой базы и суммы рассчитанного и удержанного налога. В материале мы более подробно остановимся на 2 НДФЛ с признаком 2, как одной из разновидности отчетных форм.

Обратите внимание: актуальный бланк справки, действующий для отчета по доходам за 2016 год, утвержден приказом налоговой службы ММВ-7-11-485@ от 30 октября 2015 г.

Виды справок 2 НДФЛ: в чем отличие?

Различают 3 основных варианта справок:

• Первичная

Данная форма используется фирмами – источниками и налоговыми агентами налогоплательщиков НДФЛ. Она формируется и сдается предприятиями в территориальные подразделения ФНС по месту учета.

• Корректирующая

В случае пересчета размера налога за уже «закрытый» период, подотчетная фирма обязана подать корректировку в форме справки, где в обязательном порядке сохраняется нумерация уже сданного за этот период бланка и номер корректировки.

• Аннулирующая

Если данные в уже поданной 2-НДФЛ нуждаются в аннулировании, подаются соответствующий документ. В обновленном бланке указывается номер предшествующей справки и код корректировки 99.

Давайте подробнее остановимся на корректировке информации в 2 НДФЛ.

Новые коды 2 НДФЛ 2017

Признак 2 в справке 2 НДФЛ

Справки могут быть с признаком 1 или 2, причем существуют особый регламент предоставления каждой из форм в ИФНС. Правило таково: форма с признаком 1 должна быть сдана не позже 1 апреля следующего за получением дохода годом. Задача формы: проинформировать инспекцию в форме отчета о доходах налогоплательщиков и выполнить обязанности налоговых агентов.

Иная задача будет, если признак 1 в справке 2 НДФЛ заменить на признак 2, что будет сигнализировать о том, что налоговый агент не имел возможности провести удержание рассчитанной к уплате суммы. Уведомить о таком состоянии дел необходимо в регламентированный срок. Законодатель ввел его, начиная с отчетов за 2016 год. Начиная с 1 января этого года подать информацию нужно до 1 марта.

Налоговый агент обязан сдать 2 НДФЛ с признаком 2 в следующих случаях:

• нет возможности удержать у налогоплательщика рассчитанный налог
• нужно сообщить о доходе, с которого налог так и не удержан
• существует обязанность указать, какова именно сумма неудержанного НДФЛ

Признак в справке 2 НДФЛ 2017: особенности заполнения бланка

При подготовке отчета с признаком «2», нужно соблюдать следующие правила:

• раздел 3 – указываем величину полученного и не обложенного налогом дохода
• общая сумма дохода равна значению в разделе 3
• налог исчисленный – ставим неудержанный, но рассчитанный налог
• налог удержанный – 0
• налог перечисленный – 0
• излишне удержанный налог – 0

Порядок и способы подачи справки с признаком 2 аналогичны прочим обязательным формам отчетности. Признак в 2 НДФЛ 2017 не влияет на прочие требования к сдаче. Получается, что подать форму можно электронно и даже на бумаге для фирм и ИП с численностью ≤ 25 сотрудников. На каждое ФИО – своя справка 2 НДФЛ. Если форм одновременно подается несколько, необходим сводный реестр. Не надо указывать в такой справке доходы, которые на 100% освобождены от обложения НДФЛ.

Заявление на справку 2-НДФЛ образец

Регламентированные сроки сдачи 2 НДФЛ

Налоговые агенты, которыми являются организации и предприниматели, отчитываются разово по окончанию года. Сроки установлены со следующей градацией:

• до 1 марта по доходам, с которых агент не смог удержать НДФЛ
• до 1 апреля по всем выплаченным доходам, подлежащим обложению

Дата 1 апреля в 2017 году сдвинется из-за выходных на 03.04.17 г.

Если в срок работодатель не сдал форму, ему грозит наказание в форме штрафа: 200 руб. за каждую справку, которая не сдана в ИФНС в указанный срок. Такое правило закреплено статьей 126 НК РФ в пункте 1.

Сроки выдачи формы 2 НДФЛ на руки работнику по его заявлению

Выдать справку указанной формы работнику по его личному заявлению работодатель обязан. Обычно, работодатель одновременно формирует справки для сдачи в налоговую и для выдачи на руки, поэтому не вызовет сложности получить такой бланк, к примеру, для оформления имущественного вычета по итогам года. Но как быть, если справка необходима сотруднику в середине года, например, для оформления кредита?

Налоговый Кодекс не запрещает оформлять данную форму до истечения года, поэтому по заявлению сотрудника, работодатель может создать для него необходимый ему бланк. Кстати, если работник утерял ранее выданные экземпляры за предыдущие годы, он может попросить выдать ему документы повторно, организация не вправе отказать ему в этом. Отказ от выдачи чреват, так называемым «трудовым» штрафом.