Прибыль до налогообложения

Одним из основных показателей в отчете о финрезультатах считается прибыль до налогообложения по стр. 2300. Что означает эта составляющая? По какой формуле вычисляется? Какие доходы и расходы предприятия включаются в расчет? Рассмотрим, как отражается прибыль (убыток) до налогообложения в бухучете организации.

Что такое прибыль до налогообложения

С экономической точки зрения прибыль до налогообложения – это математическая разница между фактически полученными компанией доходами и понесенными в периоде затратами до момента начисления суммы налога. Этот положительный результат характеризует уровень успешности хоздеятельности и образуется при превышении доходов предприятия над его расходами.

Обратным показателем прибыли является убыток. В каком случае бизнес признается нерентабельным? Если величина затрат превышает извлеченные доходы, говорят о том, что организация получила за период не прибыль, а убыток. Может ли при отражении в отчете о финрезультатах убытка начисляться текущий налог? В целом, это не исключено. Ведь сумма налога к уплате рассчитывается по данным НУ (налоговый учет), и при наличии разниц между БУ и НУ даже при убытке возможно начисление налога к уплате в бюджет.

Обратите внимание! Несмотря на свое название, показатель финрезультата деятельности компании не всегда связан напрямую с величиной налога. Причины тому приведены выше. Поэтому, как правило, сумма налога не может быть определена расчетным способом, то есть путем перемножения показателя по стр. 2300 на ставку в %. Для подобных целей существует декларация, где и выполняются соответствующие вычисления налогооблагаемой базы и затем налога.

Как рассчитать прибыль или убыток до налогообложения

Алгоритм действий при расчете этого показателя легко прослеживается по отчету о финрезультатах за отдельный период. При заполнении формы данные берутся из бухучета предприятия. Значение вычисляется путем сопоставления доходно-расходных величин по всей организации в целом. Дополнительно учитываются суммы коммерческих издержек и управленческих, а также проценты и прочие доходы и затраты.

Формулы расчетов

Существует две общие формулы для расчетов показателя. Первая носит упрощенный характер и показывает прямую зависимость между прибылью от продаж и до налогообложения. Вторая является более подробной и позволяет проследить, как образуется прибыль от момента реализации до отражения всех расходно-доходных операций.

Пдн = Величина прибыли от реализации (продаж) по стр. 2200 + Доходы по стр. 2310 + Проценты по стр. 2320 + Доходы прочие по стр. 2340 – Проценты по стр. 2330 – Расходы прочие по стр. 2350.

Пдн = Величина выручки по стр. 2110 – Величина себестоимости по стр. 2120 – Расходы коммерческие по стр. 2210 – Расходы управленческие по стр. 2220 + Доходы по стр. 2310 + Проценты по стр. 2320 + Доходы прочие по стр. 2340 – Проценты по стр. 2330 – Расходы прочие по стр. 2350.

Бухучет прибыли (убытка) до налогообложения

При определении размера прибыли или убытков расчеты выполняются бухгалтером за определенный период. Это могут быть как промежуточные периоды, так и итоговый. В соответствии с нормами Приказа № 94н от 31.10.00 г. данные о результатах хоздеятельности компании отражаются на сч. 99. Сведения о прочих доходно-расходных операциях берутся со сч. 91; о сумме выручки и затратах – со сч. 90. Если на конец периода на сч. 99 образован дебетовый остаток, это говорит об убыточном результате деятельности организации.