Премия облагается НДФЛ

Премия – стимулирующая выплата, включаемая в состав заработной платы сотрудника организации. Она выдается за достижение плановых показателей, высокие производственные результаты, мастерство и ответственность. Облагается ли премия налогом НДФЛ? В общем случае – да, потому что о ней не упоминается в ст. 217 НК РФ, содержащей перечисление освобожденных от налогов видов доходов.

Общие сведения

В ходе трудовых взаимоотношений с организаций работнику часто полагается не только заработная плата, но и иное вознаграждение в виде денежных сумм, продукции, услуг, в частности:

• регулярные премии (помесячные, годовые, поквартальные);
• одноразовые премии (благодарность за высокие результаты в труде, выплаты к праздничным датам).

Налоговое законодательство относит эти поступления к доходам физического лица и указывает на необходимость обложения НДФЛ.

Из законодательного правила существуют два исключения, для которых подоходный налог не предусмотрен:

• международные и российские премии, выплачиваемые за выдающиеся достижения в области культуры, науки, техники, образования;
• премии за исключительные достижения в перечисленных областях, присужденные высшими должностными лицами РФ.

Работодатель вправе поощрять сотрудника, преподнося ему подарки к знаменательным датам. Если стоимость этих презентов за год не превышает 4 тыс. рублей и они приурочены к конкретной знаменательной дате, обложение НДФЛ не предусмотрено. Операция оформляется письменно, в форме договора дарения.

Премия облагается НДФЛ в общем порядке, если она выплачивается работнику вместе с расчетом при увольнении.

Налоговая база НДФЛ

Как удерживать НДФЛ с премии?

Датой выдачи премии считается день ее фактического перечисления сотрудникам. Это момент вручения наличных денежных средств или отправки причитающейся суммы безналичным переводом.

Законодательство обязывает работодателя перечислить НДФЛ с премий в следующие сроки:

• при выплате по безналу – в день отправки платежного поручения;
• при снятии наличных для выдачи поощрений из кассы – в день получения нала в банке;
• при выдаче денег из кассовой выручки компании – не позднее следующего дня с момента фактической выдачи наличных сотруднику.

Согласно ФЗ-212, с суммы регулярных и одноразовых премий рассчитываются страховые взносы и уплачиваются во внебюджетные фонды.

Пример определения НДФЛ с премии

Петров А.А. – бывший сотрудник ООО «Строймонтаж». В настоящий момент он находится на пенсии и нуждается в дорогостоящем лечении. Его сын, Петров Б.А., трудится в ООО «Строймонтаж» и регулярно перевыполняет планы.

Чтобы поощрить ударный труд работника, директор компании распорядился выдать ему единоразовую премию в размере 10 тыс. рублей и компенсировать покупку лекарств для Петрова А.А. согласно представленным чекам на 3,5 тыс. рублей.

Произошедшую операцию бухгалтер «Строймонтажа» может оформить по-разному, и от сделанных проводок будет зависеть размер подоходного налога.

• Вариант первый

4 тыс. рублей оформляется как новогодний подарок путем подписания с Петровым Б.А. договора дарения. Еще 4 тыс. рублей проводится как материальная помощь, 2 тыс. рублей – как премия по итогам года. 3,5 тыс. рублей – возмещение затрат на приобретение лекарств.

Подоходный налог и страховые взносы рассчитываются с суммы 2 тыс. руб. Используется формула:

НДФЛ = 2 000* 0,13 = 260 руб.

Сумма к получению Петровым Б.А. «на руки» составит (2 000 – 260) + 4 000*2 +3 500 = 13 240 руб.

Материальная помощь облагается НДФЛ

• Вариант второй

Бухгалтер «Строймонтажа» решил не задумываться над оптимизацией выплат и отразил 10 тыс. рублей как премию по итогам года. При такой проводке вся сумма перечисления облагается подоходным налогом.

НДФЛ = 10 000*0,13 = 1 300 руб.

Петрову Б.А. останется к получению «на руки» (10 000 – 1 300) + 3 500 = 12 200 руб.